【新加坡税务专题】(一)新加坡税收概览 新加坡税种概述

2022年11月21日   •   2千次阅读

新加坡作为世界金融中心及亚洲金融中心,吸引了众多投资者的目光。新加坡是世界营商最便利的地方,也是全球经商环境最佳的国家。2022年第四季经商环境排名(Business Environment Ranking)中,新加坡在82个国家和地区当中排名第一,未来五年仍将继续是全球经商环境最佳的国家。因此,在新加坡,开办公司和经营业务都非常简单,而吸引众多投资者的另外一个重要原因就是新加坡超低的税收制度。

无论是企业还是个人投资者,在投资新加坡之前都应该要先了解一下新加坡的税收情况,以便后续开展业务。今天,就来为大家介绍一下新加坡的税收状况,希望能帮到想要投资新加坡的朋友。

【新加坡税务专题】(一)新加坡税收概览 新加坡税种概述

01 新加坡税务管理机构

《新加坡税收法》是企业和个人税务相关事项的管理条例。

新加坡国内税务局(Inland Revenue Authority of Singapore,IRAS),1992年成立,是新加坡政府法定机构,隶属于财政部,主要负责为政府管理税务、评估税款、征收税款、执行税款的支付,并负责新加坡国内税收征管政策的制定与执行。新加坡国内税务局隶属于财政部(Ministry of Finance,简称 MOF),并采用董事会的模式进行管理,下设税务法规和国际税务部、国际事务关系部、法规执行部、纳税服务部以及调查稽核部等部门。

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02 新加坡税收法律体系概览

新加坡是城市国家,全国实行统一的税收制度,税收收入是新加坡政府主要财政来源,政府将税收收入用于促进实现经济及社会发展目标。新加坡税收政策的根本宗旨是:保持企业和个人的税率都具有竞争力。保持企业税率的竞争力将有助于新加坡继续吸引外资。

新加坡按属地原则征税,任何人(包括公司和个人)在新加坡发生或来源于新加坡的收入,或在新加坡取得或被视为在新加坡取得的收入,都属于新加坡的应税收入,需要在新加坡纳税。也就是说,即使是发生于或来源于新加坡境外的收入,只要是在新加坡取得,就需要在新加坡纳税。另外,在新加坡收到的来源于境外的收入也需缴纳所得税,有税务豁免的除外(如股息、分公司利润、服务收入等)。

新加坡现行主要税种有:企业所得税(公司所得税)、个人所得税、商品及服务税(GST)、房产税、印花税、预扣税等。此外,还有信托、关税、博彩税以及对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加坡之前还有遗产税,该税种已于2008 年 2 月 15 日取消。每个税种分别依据不同的法律法规进行征管,构成了新加坡的税法法律体系。

新加坡税务局对纳税人以直接评税方式征税。对于取得新加坡应税收入的非居民纳税人,由支付款项的纳税人履行预提所得税代扣代缴义务。对于不可直接评税且应缴纳税款的非居民纳税人,新加坡税务局有权指定非居民纳税人的代理人,并使其代理人对非居民企业或个人的纳税义务负责。无论其代理人是否收到收入,税务局都可以按其代理人的名义对其进行评估并征收税款。 根据新加坡税法的规定,新加坡税务局有权在纳税人未缴纳税款但试图离开新加坡时,阻止其出境并征收税款。此外,根据规定,纳税人逾期缴纳税款或不缴纳税款将产生罚金,新加坡税务局还可能对其进行法律诉讼,或委托代理人(如银行)向其追缴未清税款。

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03 新加坡税收法律体系概览

三、新加坡税种概览

1.企业所得税(公司所得税)

新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡不对资本利得征税,同一集团内的企业可以合并纳税,亏损弥补可无限期向后结转或向前结转一年。

新加坡《税法》规定,企业所得税的纳税义务人包括:

①按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业

②在新加坡注册的外国公司(如外国公司在新加坡的分公司)

③不在新加坡成立但按照新加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司(合伙企业和个人独资企业除外)。

自2010估税年度起(即在2010年度缴纳2009财年的所得税)所得税税率调整为17%。对于2021课税年(所得年度为 2020年)而言,应纳税所得额在1万新元以下的部分,75%可免于征税;1万-19万新元的部分,50%可免于征税。此外,符合特定条件的新设私营公司在第一个连续的3个纳税年度内,应纳税所得额在 10万新元以下的部分,75%可免于征税,下一个10万新元的部分,50%可以免于征税。

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2.个人所得税

纳税人分为居民个人和非居民个人两类。一般情况下,居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收入纳税。自2004年1月1日之后,纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税。

新加坡的纳税居民个人(特定例外情况除外)必须对发生于或来源于新加坡的收入缴纳所得税。新加坡的纳税居民个人在新加坡收到或被视为收到的来源于外国的收入无需缴纳所得税,除非该收入是通过新加坡的有限合伙企业收到或者被视为收到。个人来源于新加坡的某些投资收入也无需纳税。

新加坡的非居民个人只需对发生于或来源于新加坡的收入缴纳所得税。

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3.商品及服务税(GST)

商品及服务税(GST)又称为消费税,是对进口货物和所有在新加坡提供货物和劳务服务征收的一种税,相当于一些国家的增值税,税负由最终的消费者负担。

新加坡对销售大部分应税货物和服务,以及全部进口货物的行为征收货物与服务税 (GST)(与欧洲的增值税相似),除非进口货物适用进口GST减免或享有豁免(例如,进口投资性金属)。从2020年1月1日开始,将对某些从海外进口的服务也征税GST,如新加坡的接收企业是GST注册企业并无法收回其产生的所有GST,或接收企业并非GST注册企业,但该海外供应商提供的服务是订明征税的数码服务(例如线上游戏、线上媒体订阅等) 。出口商品和服务被归为国际服务,消费税为0%;出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供应贵重金属的投资、金融服务豁免消费税;商品在海外进行销售、私人交易等不适用消费税。

自2007年7月1日之后,新加坡GST税率为7%,而从2023年1月1日起,新加坡GST税率将由7%上调至8%,并于2024年1月1日再上调至9%。并且,从 2023年1月1日起,进口到新加坡的低价值货物(货物价值低于400新元)和从海外进口的指定非数码服务也将被征收货物与服务税。非数码服务指的是不符合“ 数码服务”定义并可以远程方式提供和接收的服务(例如,在线指导、远程医疗服务和在新加坡境外举行的虚拟演唱会的直播) 。

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4.房地产税

房地产税是对所有不动产如房屋、建筑物、酒店、经济公寓和土地征收的一种税。所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳房地产税。房地产税按年缴纳,每年1月份缴纳全年的房地产税,纳税基数为不动产的年值。不动产的年值是根据不动产的年租金收入估计的,估计的租金收入不包括出租的家具、装置和服务费。不动产出租、自用或空置适用同样的基数。

每年的房地产税是以相关房地产税务部门核定的不动产当年价值总额的一定比例作为计算基础。业主自住型不动产的房地产税税率为0到16%的累进税率,其他住宅房地产的税率为10%到20%的累进税率,非住宅型不动产的税率为10%。在特定情况下,某些开发项目的土地可予免税。

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5.印花税

印花税仅适用于与股票、股份等金融工具及不动产相关的书面文件或者电子文件,包括不动产的按揭出售以及出租。在新加坡境内签署的文件,应在文件签署之日起14日内缴纳印花税;在新加坡境外签署的文件,应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。不同类型的文件适用的税率不同。

与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等;与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。

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不动产

①在购买不动产方面,买方购买住宅地产最高都需按4%的税率缴纳印花税;

②购买非住宅地产最高需要按照3%的税率缴纳印花税;

③特定类型的个人或者企业购买住宅地产(包括住宅用地)还需要缴纳额外的买方印花税,税率为5% 至40%,具体税率取决于买方的类型,买方印花税以及额外的买方印花税都将基于购买价或者市场价格孰高的原则确认;

④销售工业地产及住宅地产的卖方印花税最高税率分别为15%以及12%,具体税率取决于购买的时间以及持有期间;

⑤对于年租金超过1000新元的不动产出租,可以对租约或租契征收从价印花税,而年租金低于1000新元的出租可予免税。

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股票或期权交易

①在股票或股权交易方面,买方需要按股票或股权的市场价值与买方支付对价两者中较高者征收0.2%的印花税;

②如果所购买的股权标的企业的价值主要来自于其持有的新加坡的住宅性资产(直接或者间接持有),同样可能会产生额外的转让税(买方印花税、额外的买方印花税以及卖方印花税)。

通常情况下,转让新加坡证券交易所的股票不需要缴纳印花税。在某些情况下,印花税可以被减免。

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6.预提税(预扣税)

预扣税是源头减税。一般而言,它是向在新加坡提供服务或进行工程获得收入的非居民公司或个人收取的。税法要求这些非居民实体从新加坡公司或个人收到的款项中扣留一定比例。然后将预扣的金额报告并支付给 IRAS。

预扣税仅对来自新加坡境内的收入征收。仅针对在新加坡完成的工作或服务向非居民支付特定类型的款项。这些付款包括任何贷款或债务的利息、佣金或费用。特许权使用费、管理费和租金也需缴纳预扣税。

对新加坡居民企业所支付的股息无需缴纳预提税,支付给新加坡居民的利息不需要缴纳预提税,向非居民支付的利息需按照15%税率缴纳预提税。

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7.其他税项

①关税

新加坡是一个免税港。新加坡对出口产品不征收关税,但对石油产品、汽车、烟草产品和白酒等少数商品征收进口关税。这些税是以特定于进口类型的费率征收的,或者以从价方式征收的,也就是说,按照所征税的物品的价格按比例征收。

②博彩税

对私人彩票、投注和抽奖所得征税。

③数字税

自2020年1月1日起,在全球年营业额超过100万新元的海外数字服务提供商,如在12个月内向新加坡客户销售价值超过10万新元的数字服务,必须在新加坡消费税系统注册并缴纳7%消费税。

④碳排放税

任何每年排放等于或超过2.5万吨二氧化碳当量温室气体的工业设施都必须注册为应税单位,并每年提交一份监测计划和一份排放报告。自2019年1月1日起,所有应税单位必须缴纳碳排放税。2019年至2023年,碳排放税税率为每吨温室气体5新元。

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来源:狮城新闻