全球經濟持續低迷，疊加新冠疫情及俄烏戰爭引發的能源危機和通貨膨脹，許多國家或地區的財政都進入收不抵支的困境，而且這個困境還在持續。為此，很多國家或地區將目光對準富人，希望通過對富人加稅緩解財政赤字。繼美國、英國、加拿大等國之後，新加坡也在2022年的財政預算中，明確要對富人加稅。
新加坡的加稅方案
1.提高個人所得稅稅率
自2024年1月1日起，將個人所得稅由現行的11級累進稅率調整為13級累進稅率（詳見表1），最高邊際稅率由22%上調至24%，提高兩個百分點。對年應稅收入達到150萬新元的新加坡稅收居民，個人所得稅要多交1.5萬新元。
表1：新加坡個人所得稅稅率變化表:
2.提高物業稅稅率
新加坡在2023年、2024年分階段提高物業稅稅率。其中自住物業的物業稅稅率保持8級累進稅率不變（詳見表2），最高邊際稅率從現在的16%提高到32%，稅負翻翻；非自住物業的稅率將從當前的6級累進稅率調整為4級累進稅率（詳見表3），最高邊際稅率從現在的20%提高到36%，稅負提高80%。
需要提醒的是，新加坡的物業稅計稅依據是年值，相當於年租金收入。根據新加坡建屋發展局2022年的最新數據，超過80%的新加坡居民居住在政府組屋（HDB），雖然不同區域政府組屋的租金差別很大，但從今年9月份的統計數據看，最中心市區的5房組屋租金約3,500新元。因此，此次物業稅稅率改革對普通家庭影響並不大。
TIPS：新加坡的住房分為（HDB）、執行共管公寓 (Executive Condo）、私人公寓 （Condo）、有地住宅（Residential LP）四種類型。截至2021年年底，新加坡住宅中有地住宅占比為4.9%。外國人只能購買私人公寓和有地住宅,除升濤灣的有住宅外，外國人購買新加坡有地住宅需得經土地交易批准單位批准（如：PR≥5年，對新加坡有突出稅收就業貢獻）。
表2：新加坡自住型物業物業稅稅率變化表:
表3：新加坡非自住型物業物業稅稅率變化表:
3.提高豪華車附加註冊稅稅率
新加坡從2022年2月19日起提高豪華車附加註冊費費率，由之前的3級累進費率調整為4級累進費率，最高邊際費率由現在的180%提高的220%。原來到岸價為40萬新元的豪華車，現如今註冊費要多交12.8萬新元。
表4：新加坡豪華車稅率變化表:
原來到岸價為40萬新元的豪華車，現如今註冊費要多交12.8萬新元。
現任副總理兼財政部長黃循財表示，為尋求更具包容性的增長，在高通脹環境下保護最弱勢的群體，富人們可能面臨更多稅收。他在2022年財政預算聲明中9次提到「inclusive」，可以看到新加坡政府建立包容性社會、實現包容性成長的決心。作為呼聲最高的下任新加坡總理，我們有理由推斷：調高個稅、房產稅、豪車附加註冊費，這只是對富人加稅的開始。畢竟，現在已經有區議員呼籲：重啟遺產稅，甚至開徵資本利得稅。
加稅後，移居新加坡的富人財富會迅速縮水嗎
前文中，我們提到，物業稅稅率改革對普通家庭影響並不大。那對住豪華洋房的富豪影響大嗎？
物業稅是對房產持有期間徵收的一種稅，從新加坡統計局數據看，雖然最近27個月以來，新加坡的不動產租金連續上漲，但是有地住宅租金水平僅是2009年的27.9%。且有地住宅供應量小、購買受限，有地住宅通常用來自住，因此，對全球配置不動產的富豪來說，新加坡物業稅漲幅對富豪不動產投資影響不大。
新加坡個人所得稅稅制中對來自本轄區內的居民企業分配的股息紅利免稅，對資本利得不徵稅，但是對工資報酬、合夥企業生產經營所得等徵稅的。然而，通過投資簽方式移民新加坡的富豪，如果選擇設立新加坡居民企業移民，靠領取股息紅利作為收入來源，則因享受免稅待遇而不會增加稅收負擔；如果選擇設立合夥企業移民，新加坡此次提高個人所得稅稅率，還是會有一定影響的。
需要強調的是，新加坡是採用來源地稅收管轄權的國家，移民富豪海外財產產生的收益及所得，在新加坡境內無需繳納個人所得稅。因此，新加坡個人所得稅的提高，對主要經濟來源於新加坡境外的移民富豪來說，影響不大。
加稅後，富人還會移民新加坡嗎
我們知道，除了發達的經濟、穩定的政局、廉潔的政府、透明的司法、自由的外匯、優質的教育、宜居的環境等因素，較低的稅率、簡單的稅制也是新加坡吸引亞太地區富豪流入的重要原因之一。
現在，新加坡釋放了對富人加稅的信號，而且，有跡象表明，這才是開始。那麼，新加坡對富人加稅，對富豪的財富影響有多大？富豪移民新加坡的熱情會不會因加稅而冷卻？它的近鄰中國香港能否分一杯羹？
我們必須看到一點，加稅方案中，並沒有觸動新加坡稅制簡單、實施來源地稅收管轄權這一根本優勢。雖然新加坡個人所得稅最高邊際稅率24%，相較香港個人所得稅最高邊際稅率17%偏高，但是，富豪可以通過新加坡個人所得稅制中的免稅政策有效控制稅負。目前，新加坡尚未徵收資本利得稅、遺產稅，新加坡依然保留了半避稅地的優勢，從稅制上沒有喪失對富豪的絕對吸引力。
需要強調的是，稅收只是影響富豪移民選擇的一個因素，富豪移民還需要做綜合考量。而在綜合實力面前，新加坡與中國香港各有所長。如亞洲生活質量城市排名中，新加坡位列第1，中國香港排名第6；在財富管理領域，截至2021年末，新加坡財富管理規模約為4.01萬億美元，中國香港財富管理規模約4.61萬億美元；新加坡家族辦公室2021年已達達400多家，仍在爆髮式增長，而香港的私募基金管理資產規模達1800億美元，比新加坡高4倍；新加坡和中國香港都沿襲大英國協的教育體系，可以與歐美國家無縫接軌；在移民政策上，新加坡更青睞富裕階層，中國香港已關停投資移民項目，更傾向於人才引進，比如優才、專才入境計劃、科才計劃以及研究生進修，等等。從綜合實力上看，新加坡吸引富豪的關鍵因素依然堅挺，新加坡依然是財富的庇護地，超高凈值人士的樂土。滙豐銀行發布的《The rise of Asian wealth》，預計到2030年，新加坡將成為亞太地區百萬富豪比例最高的國家，百萬富翁數量將占到整個國家人口的13.4%。
最後，還是要提醒一下，選擇移民新加坡的富豪還需關注新加坡政府對資本利得稅、遺產稅的態度，畢竟，這兩個稅種對財富總量的衝擊巨大。
