按：2024年3月6號，英國財相Jeremy Hunt宣布春季財政預算案，帶來了諸多重大變革，包括國民保險 (NI) 、住宅物業資本利得稅 (CGT) 的降低，而最為引人注目的是廢除在英國實行了兩個多世紀的「非本土居民稅收」（ non-domiciled tax）制度。
Jeremy Hunt宣布，」從2025年4月開始，英國將對在當地居住滿4年以上的移民進行全球徵稅。「（「新政」）
通俗的說，如果你移民到英國，首個4年不用全球徵稅，居住滿4年之後，你在英國境外的資產只要產生收益，就得向英國交稅。
英國身份分為居籍（Domicile）及非居籍（Non-Domicile），前者是在英國土生土長的英國人，後者則是由外國移居至英國的新移民，也稱「非本土居民」。來看組數據，目前，英國有68,800人屬於非本土居民身份，這些人裡面約有1/3的人年收入超過了500萬英鎊。而本土居民年收入超過500萬英鎊的人數僅1/10。這裡面巨大的財富差異，讓英國看到了一條生財之道。本次稅改，一方面英國想增加稅收，另一方面工黨想要爭取更多的選票。財政部長也表示，該政策一年至少能給英國帶來27億英鎊以上的稅收收入。
本篇一起來了解英國本次稅制改革，對國際外派人士以及高凈值人士有什麼影響，同時也好奇，此舉對其他國家有無影響，比如我們關注的新加坡，這次是不是又被神助攻了？
01 舊政如何規定的？
目前，非英國居籍人士的海外收入擁有免稅特權，可以選擇使用匯入制（Remittance basis），「海外收入只要不匯進英國就不用繳稅」，也就是沒有「全球徵稅」，只有匯入英國的海外收入和資本利得的部分才會觸發英國的納稅義務。當然使用這個規則的弊端在於失去多項稅務減免，且一旦個人在過去九年中至少有七年居住在英國，就必須開始支付所謂的匯入制費用（Remittance basis charge ） 。但對於有著較高海外收入和收益的非英國居籍人士來說，使用匯入制仍是極佳的納稅方案。
從2017年起，個人可以使用匯入制的最長期限為15年。在此期間之後，個人將被視為認定稅務居籍（ Deemed Domicile ） 人士，需要按全球制納稅。
02 新政有何實質變更？
根據最新預案海外收入和收益（FIG）制度，從2025年4月6日開始，移居英國的個人，只要在過去10年內未居住在英國，將在居住的前4年免徵英國的外國收入和收益稅，也就是說這個期間內可以自由的將海外收入帶入英國而無需繳稅。當然與現有的政策類似，個人需每年自己提出使用匯入制申報，並且，還將失去資本利得稅年度免稅額（目前為6,000英鎊）和個人免稅額（目前為12,570英鎊）。
4年期限結束後，個人將需要就其全球收入和資本利得進行繳稅。也就是說，不管移民們的海外收入有沒有匯進英國，不管在哪個國家賺的錢，只要是英國移民身份，就需要交稅，也就是「全球徵稅」。
值得一提的是，為了這一新制度的目的，政府使用「FIG」一詞來指代個人的外國收入和收益，以及信託的外國收入和收益。
03 對當前非英居籍人士的過渡性規定
對於已經居住在英國的非英居籍人士，新政也給了一些緩衝時間和過渡規則，這將使許多人爭論是否留在英國。過渡性政策包括：
海外收入應納稅額減少50%：根據這一規則，對於目前已經是非英居籍人士，並將於2025 年 4 月 6 日起失去使用匯入制規則，且不符合新的四年FIG制度的個人，僅就其2025/2026產生的海外收入徵收50%的稅。從2026/2027年起，海外收入將以正常方式徵稅。值得注意的是，此項政策不適用于海外應稅收益。
兩年窗口期：此前已申請使用匯入制的個人將能夠在2025-2026和2026-2027納稅年度，將之前應計的外國收入和收益匯至英國，並按12%的稅率納稅。從 2027-2028 年起，2025 年 4 月 6 日之前的海外收入和收益的匯款將按正常稅率徵稅。目前尚不清楚外國稅收抵免（ Foreign Tax Credits） 是否可以抵消這一稅率，或者這是否是統一稅率。混合基金的排序規則也將在此期間「放寬」。
資本利得稅重調：非英國資產可以重新調整為 2019 年 4 月 5 日的市場價值，這意味著，之前使用匯入制納稅的人士，並且截至2025 年 4 月 5 日，既沒有擁有英國居籍(UK domiciled)，也沒有被視為「認定稅務居籍」(Deemed domiciled )，在2025年4月6號之後的資產拋售，僅需對2019年後的資本增長價值繳納資本利得稅。
04 對僱主和國際外派人士的影響？
國際外派人士將能夠逐年選擇加入新制度，但將失去資本利得稅年度免稅額和個人免稅額。根據現行的匯入制，收入超過 100,000 英鎊的外派人士的收入一旦達到 125,140 英鎊，其個人免稅額就會逐漸減少至零。
如果個人在四年期間暫時離開英國，他們將能夠根據四年期FIG制度，在返回英國後就剩餘的任何合格納稅年度中提出申報。例如，如果一個人在 2025/2026 年成為英國稅務居民，在 2026/27 年成為非英國稅務居民，然後從 2027/2028 年起再次成為英國稅務居民，那麼他們將只能在 2025/2026 年、2027 /2028年和2028/2029納稅年度使用FIG制度，而非整整四年的申報。
此外，海外工作日減免（Overseas Workday Relief 『OWR』）是向非英國居籍提供的另一項減免，主要是為在英國境外履行就業職責的收入提供英國稅收減免, 如果個人有資格根據FIG制度納稅，則在居住英國的前三年將繼續享受該福利。此外，根據現行規則，新的 OWR 不會提供國民保險繳款 (NIC) 減免，因此 NIC 對這些收入的任何稅務將照常。
05 遺產稅（IHT）有何影響？
目前，遺產稅的繳納還取決於個人的居籍，非英國居籍擁有的非英國資產不會產生遺產稅。目前尚未確認 IHT 的具體規定，然而，他們已確認，2025 年 4 月之前，由非英居籍個人以信託方式結算的非英國資產仍將不屬於英國 IHT 制度的範圍。
06 非英居籍人士如何應對新政策？
如果您是申請使用匯入制的非英居籍人士，現在需要考慮以下幾點來進行未來的稅務規劃：
如果可以的話，將應稅海外收入推遲到過渡窗口，屆時將按12%的稅率徵稅，而不是比正常情況高得多的稅率。
制定計劃，將2025年4月之後的任何收入和收益與2025年4月之前的未納稅收入正確分開，因為無論如何這些收入和收益都將被徵稅，並且如果不進一步徵稅就無法帶到英國。
在2025年4月之前派發股息並實現非英國資產的收益，同時如果資金可以保留在英國境外，則建議使用匯入制。
考慮在2025年4月之前為您的非英國資產設立信託。
儘管政府的初衷是希望簡化針對非英國籍人士的相關稅收制度，但新政仍可能引發複雜多層面的各種情況。過渡性規定為個人在新政生效之前安排自己的稅務提供了時間 , 但仍然還有很多方面有待確定，我們建議所有當前的非英國居籍人士，無論在英國居住了多久，都應立即考慮自己的實際情況，尋求專業稅務顧問做好相關規劃。
最後，值得一提的是，英國將在2025年1月31日之前舉行大選，屆時如果新政府就位，政權和相關立法有可能進一步改變。
07 英國稅改，新加坡這次是不是又「躺贏」了？
英國這一政策一經宣布，引發了不同的反響，幾家歡喜幾家愁，愁的是英國的新移民們，最多只有四年時間來處理英國以外的資產，如果4年之後再行處理即需納稅。因此，預計未來幾年內香港將經歷一波房產銷售高潮。
另一方面，對於新加坡這樣的低稅率、非全球徵稅的國際金融中心來說，則是一個利好消息。美國作為一個實行全球徵稅的例子，新加坡已吸引了眾多美國富人移民，包括Facebook的聯合創始人愛德華多·薩維林等。英國稅制的改革可能會嚇退一部分考慮移民的人群，這些不想被全球徵稅的人，很大可能會轉戰選擇新加坡作為安置財富和家庭的地方。
同樣，作為一個國際金融中心，香港也提供了類似的稅務優惠。除新加坡和香港外，尋找一個既是國際金融中心又不實行全球徵稅的地點幾乎變得不可能。倫敦曾是其中之一，但現在倫敦也改了「先王的稅法」。
此外，還有一些被稱為「避稅天堂」的離岸金融中心，譬如，中國網際網路巨頭們常常使用的公司註冊地蓋曼群島、維京群島等，這些地區主要是為了境外上市和稅收優惠而存在，但幾乎沒有富豪真正移民至此。
可以預見，隨著全球多數國家開始實施全球徵稅，香港和新加坡這兩大國際金融中心將迎來巨大的機遇。
我們再來看一組數據，2023年有3500名高凈值人士移民新加坡，他們每個人平均為新加坡帶來了至少600萬美元的可投資財富。2018年，新加坡只有27家家族辦公室，但是到了2023年年底已經暴增到了1400家，同比翻了50多倍。英國詹姆斯·戴森、對沖基金教父達利歐、香港首富李嘉誠、海底撈創始人張勇夫婦等富豪，都在新加坡設立了家族辦公室。
新加坡稅率非常低，個稅最高24%，企業所得稅最高17%，且採用的是屬地徵稅原則，你在新加坡以外的收入統統不徵稅。而且還與中國、英國、加拿大等多個國家簽有避免雙重徵稅的協定，這等於是讓富豪們又多一顆定心丸。
同時，新加坡作為亞洲最自由的經濟體之一，提供極佳的營商環境。在世界銀行發布的《營商環境報告》中長期排名亞洲首位，全球第二，這表明新加坡政府對外資和本地企業持平等態度，為企業提供穩定的政策預期。在2022年，新加坡後來居上，超越香港，排名亞洲第一金融中心。
話說，新加坡的這些成就，得益於新加坡自己的努力、堅定不移的政策、清晰的戰略定位以及高效廉潔的治理。同時，也要感謝同行們的襯托，時不時送上的神助攻。
