在新加坡，無論公司是否正常運營，所有註冊公司都需要向新加坡國內稅務局（Inland Revenue Authority of Singapore，簡稱IRAS）報稅。報稅是每個公司的法定義務，即使公司是休眠、註銷或破產狀態也不能例外。那麼，在新加坡，休眠、註銷或破產狀態的公司應該怎麼樣報稅呢？下面來和金閣頓一起看一下。
01 新加坡休眠公司報稅注意事宜
1.什麼是休眠公司？
在新加坡，休眠公司是指在整個課稅基準期內沒有進行業務活動且沒有收入的公司。例如，如果您的公司在2022年的整個課稅基準期內沒有進行業務活動且沒有收入，那麼在2023年的課稅年度（YA）中，該公司將被視為休眠公司。
休眠公司必須要在每年的11月30日之前向IRAS提交企業所得稅申報表（Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C），除非該公司已獲得提交申報表的豁免。
2.如何為休眠公司提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C？
您可以使用在mytax.iras.gov.sg上的"休眠公司數字服務文件表格"，為您的休眠公司提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。具體步驟如下：
第一步
在開始歸檔之前，請執行以下操作： ①確保您已獲得貴公司的正式授權，成為Corppass中企業稅（申報和申請）的「審批人」； ②擁有您的Singpass以及貴公司的唯一實體編號（UEN）/實體ID。
第二步
通過mytax.iras.gov.sg提交休眠公司的文件表格。留出至少5分鐘的時間完成申報。
申報時應注意的事項
①如果您在歸檔服務上處於非活動狀態超過15分鐘，系統將提示您在2分鐘內做出響應，如果在2分鐘內沒有活動，您將自動從mytax.iras.gov.sg退出；
②如果您成功提交了休眠公司的表格，您將在立即收到回執。
同樣的，確認頁面將在mytax.iras.gov.sg上的「View Notices/Letters—Corporate Tax」數字服務下提供。
此外，自2020年課稅年度（YA）開始，即使財務報表中披露的關聯方交易價值超過1500萬新元，您也無需為休眠公司填寫"關聯方交易報告表"。因此，您的休眠公司可以使用"休眠公司數字服務文件表格"。
您也不需要將休眠公司的財務報表與休眠公司數字服務文件表格一起提交給IRAS。然而，您可能仍需向新加坡會計與企業管理局（ACRA）提交其財務報表以進行年度申報。
案例1
假設，截至2022年6月30日的財政年度，A公司擁有投資，如房地產、定期存款和外資股。然而，在同一時期，該公司沒有開展業務，也沒有投資收入。因此，根據此情況，A公司將被視為2023課稅年度（YA）的休眠公司。
根據新加坡稅務局（IRAS）的規定，A公司需要在2023年11月30日之前，通過mytax.iras.gov.sg上的"休眠公司數字服務文件表格"，提交其2023課稅年度（YA）的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。
3.申請豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C
申請豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的條件 如果您的休眠公司符合以下資格條件，您可以向IRAS申請豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C：
①該公司必須處於休眠狀態，並且必須已提交截至業務停止之日的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C、財務報表和稅務計算；
②該公司不得擁有任何投資，例如股票、房地產、定期存款。如果公司擁有投資，則不得從這些投資中獲得任何收入；
③如果該公司之前曾是商品及服務稅 (GST) 的註冊公司，則必須在本次申請之前取消GST註冊；
④該公司不得有在未來兩年內重新開展業務的意圖。
如何申請豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C
自2021年10月1日起，您必須通過mytax.iras.gov.sg網址申請豁免/提交最後Form C-S/ C（休眠/除名）數字服務來為您的休眠公司申請豁免，IRAS不再接受紙質申請。
通過使用數字服務，您的休眠公司還可以在課稅年度（YA）之前（截至業務終止之日）提交其Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。
自豁免申請之日起，您的公司將有21天的時間在mytax.iras.gov.sg上提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，用於提前繳納課稅年度、財務報表和稅務計算（如適用），否則豁免申請將被拒絕。
案例1
假設，公司B的財政年度截止日期為12月31日，於2023年3月31日停止營業，並希望在2023年8月申請豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。由於該公司於2023年3月31日停止營業，公司B需要為以下課稅年提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C：
①2023年課稅基準期：2022年1月1日至2022年12月31日；
②2024年課稅基準期：2023年1月1日至2023年3月31日。
截至2023年8月，可以在2023年課稅年之前使用數字服務完成提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的申報。而2024年課稅年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C僅在2024年5月可用。
然而，如果公司B使用申請表申請豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，則可以在2024年5月之前，通過放棄/提交最後一份Form C-S/ C（休眠/除名）數字服務，提交其2024年課稅年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。然後，在豁免申請之日起的21天內，提交2024年課稅年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，否則豁免申請將被拒絕。
書面申請豁免的具體情況
在上文中，我們提到IRAS不再接受紙質版豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C申請。但是，以下情況可以使用書面申請豁免：
①公司的唯一董事已去世；或者 ②唯一董事已破產。
符合上述條件的公司可以寫信給IRAS並提供以下詳細信息：
①公司名稱和唯一實體編號 (UEN)；
②以書面形式請求豁免企業所得稅申報表而不是通過mytax.iras.gov.sg申請的原因；
③業務停止日期，格式為 dd/mm/yyyy；
④確認該公司尚未開展業務、沒有貿易收入，且自業務停止之日起，並沒有從公司擁有的任何投資中獲得或接收收入（例如股息、租金、利息收入）；
⑤確認公司無意在未來兩年內重新開業；
⑥截至業務停止日期的未償還課稅年度的財務報表和稅務計算（如適用）；
⑦申請人的姓名、身份證號碼和職務。
4.休眠公司重新營業
一旦您的休眠公司重新開始營業或開始收到任何收入，您必須在開始營業或收到收入之日起的一個月內，通過myTax Mail向IRAS發送電子郵件以索取Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，並提供以下所有詳細信息（如果不適用，請註明「不適用」）：
①主題標題："重新開業並要求企業所得稅申報表"；
②公司名稱和唯一實體編號（UEN）；
③復業日期，格式為dd/mm/yyyy；
④收到其他收入來源（例如利息、股息、租金）的日期，格式為dd/mm/yyyy；
⑤新的主要業務和變更生效日期（日/月/年格式），以及從新加坡會計與企業管理局（ACRA）提取的BizFile+副本，顯示公司的主要業務。
如果您的公司在重新開始營業或開始收到收入時未能通知IRAS，將屬於違法行為。新加坡國內稅務局將對故意逃避或協助公司逃避提交企業所得稅申報表義務的公司及其董事採取嚴厲行動。
5.休眠公司的資本減免、貿易損失和捐贈
您的休眠公司無法申請資本津貼或扣除與其休眠課稅年度（YA）相關的基準期內發生的費用，因為在此期間公司沒有進行貿易或業務活動。
然而，如果您的公司不處於休眠狀態，並且上一個課稅年度結轉的未使用虧損符合股權測試，則可以從後續課稅年度的收入中進行扣除。
案例1
假設，C公司的財政年度截止日期為12月31日，並且在2022年1月1日至2022年12月31日期間處於休眠狀態，這與2023年的課稅年度相關。在此期間，C公司無法在2022年1月1日至2022年12月31日期間申請資本津貼或扣除2022年12月31日期間發生的費用。
然而，在2023年的課稅年度中，公司可以提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。此外，如果公司符合股權測試，可以將之前未使用的虧損轉移到未來的課稅年度（不再處於休眠狀態）。
需要注意的是，如果您的休眠公司是為了當地社區的利益向經批准的公共機構（IPC）或新加坡政府捐贈的，那麼您的休眠公司可以申請捐贈扣除。但是，請注意您需要使用Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的數字服務文件，而不是通過mytax.iras.gov.sg上的休眠公司文件表格數字服務來提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。
未使用的捐贈金額可以在後續年度評估中結轉，最多可延續5年，前提是您的公司符合股權測試。
02 申請註銷/停止註冊的公司報稅注意事宜
公司必須在向新加坡會計與企業管理局 (ACRA) 申請註銷之前，向IRAS解決所有未清的稅務負債和義務。否則，IRAS將拒絕您的ACRA註銷申請，並且您的註銷申請將需要更長的時間才能得到批准。
