近年來，轉讓定價（Transfer Pricing）已成為從事國際業務的跨國公司最重要的稅務事項之一。今天福智霖將為您梳理新加坡「轉讓定價」的基本常識，為您的企業在新加坡開啟全球化運營助力。
2018年，新加坡國內稅務局（IRAS）頒布新條例，制定關聯交易轉讓定價要求，並從2019納稅年起，符合條件的納稅企業需準備和保留的同期轉讓定價文件及其他文件以便顯示關聯交易是以合理市場交易價進行。
圖片來源：新加坡國內稅務局（IRAS）
首先，什麼是轉讓定價？
轉讓定價是關聯方之間交易的定價，如商品、服務和無形資產。
納稅人應適用「公平交易原則」，以確保其與關聯方的交易定價反映獨立定價。如果任何一方控制另一方，或他們直接或間接地受到另一方的共同控制，那麼雙方就是關聯方。關聯方包括子公司、代表處和總公司。
其次，什麼企業需要提交「轉讓定價報告」？
在新加坡，企業的總營業額超過1000萬新元以及有以下交易量的企業必須準備轉讓定價報告，在新加坡稅務局的要求下， 30天內提交給他們。如企業無法在規定的時間內提交將面臨罰款10000新元以及報稅的利潤的修改和5%的附加稅。
友情提醒：所有文件必須是英文版。
第三，「轉讓定價報告」包括哪些內容？
根據新加坡國內稅務局的要求，報告包括：
1.整個集團的業務詳情，包括新加坡納稅企業所屬部分；
2.納稅企業的關聯交易，包括交易、往來費用、借貸款等；
3.按三步流程，分析企業關聯交易應用「公平交易原則」，即
（1）可比性市場調查與分析，確定非關聯方進行的情況或交易與關聯方之間進行的情況或交易具有可比性；
（2）確定最合適企業的轉讓定價方法；
（3）確定公司的關聯交易符合市場公平交易原則。
圖片來源：新加坡國內稅務局（IRAS）
第四、違反規定的行為有哪些？
自2019納稅年起，如果納稅企業觸犯以下行為，將被處以不超過10000新元的罰款。
1.未按照規定的時間或內容準備轉讓定價文件。
2.未能在新加坡國內稅務局（IRAS）要求的30天內提交轉讓定價文件。
3.未能保留轉讓定價文件至少5年。
4.提供任何虛假或誤導性的文件。
第五、合規要求時限多久？
一旦滿足合規要求而交易條件沒更換，納稅企業只需每3年準備一次轉讓定價報告；並在其中兩年提供聲明書（含關聯交易數據分析）即可。
