去年底，新加坡政府通过了经济扩展奖励计划（所得税减免）修正法案，进一步巩固了其经济基础。该法案旨在希望通过亲商措施，继续吸引和鼓励更多跨国公司在本地设立业务，推动发展高价值和实质性的经济活动。
政府营造友好亲商环境，促进企业盈利
政府致力于保持一个有利于商业发展的环境，税务优惠是一种高效的经济工具，因为税收优惠是以企业盈利为前提。
新加坡贸工部政务部长陈圣辉(Alvin Tan)表示，所得税减免成为了一个重要的激励措施，无论企业的原国籍在何处，规模如何，都能从中受益。这一政策成功吸引了大量商业投资，为新加坡经济带来了正面的成果。
此外，这一法案的实施将带来一些无形的经济效益，包括为国人创造新的就业机会，增强与供应链中小企业的合作，共同为经济创造价值，这些经济效益将有助于提升新加坡的国际竞争力。
政府积极调整税收激励措施，以吸引新的投资
针对新加坡不断变化的企业结构，政府意识到需要一种更灵活和强有力的体系来管理税收激励，这些激励措施不仅能吸引新的投资，还能带动经济增长和创造就业机会。
鉴于企业通常涉及多种项目，政府可以提供明确的指导方针和合格活动的示例，以简化申请流程，减少重复和例外情况。这将提高透明度并降低不必要的复杂性。
陈圣辉回应称，政府将与企业合作，根据投资项目的性质定义何为合格活动，这种方法能更好地适应不同类型和领域的投资需求。
延长多项税务优惠措施
修正法案中包括延长多项税务优惠措施，以支持新加坡的经济增长和吸引国际投资。以下是部分关键措施：
批准的特许权使用费优惠计划（ARI）延期至2028年底，该计划的调整是从协议基础转变为活动基础，以更好地适应企业的投资需求。企业在新协议或修改现有协议时，无需经历复杂的审批流程。
什么是ARI？
ARI是新加坡政府推出的一项税收激励计划，旨在鼓励企业支付特许权使用费，以获取先进和专有技术。
企业通过ARI计划支付特许权使用费时，可以享受较低的预扣所得税或零预扣所得税，从而降低获取技术的成本，促进技术转让和知识共享。
ARI计划由新加坡经济与发展局（EDB）管理，确保计划的有效实施和监督。
先锋企业优惠和发展与扩张优惠计划也将延长至2028年底，这两个计划继续在吸引投资方面发挥关键作用，为在高附加值领域投资和扩张的企业提供长期税收优惠。
投资免税额计划（Investment Allowance）也将延长五年，该计划旨在支持企业的资本支出，提供额外津贴。但需要注意的是，客机保养、维修与翻修服务将不再被视为合格活动。
新加坡实施多项税收激励计划
新加坡政府通过多种税收激励措施，鼓励企业在本地进行高价值和实质性的经济活动，以下是一些主要的税收激励计划：
01 先锋企业优惠（PC）
为那些从事新加坡尚未大规模开展但对经济发展至关重要的生产或服务的企业，提供5至10年的公司所得税免税优惠，也可为其总部活动申请先锋企业优惠。
02 发展与扩张优惠（DEI）：
鼓励企业提升自身实力，在新加坡开展新的经济活动或扩展现有经济活动，为旗下子公司提供全球或区域总部（HQ）经营管理、协调和管控服务的企业，提供10年的公司所得税优惠，最长可延长到20年。
03 金融与资金管理中心税务优惠 (FTC)：
鼓励企业提高财务管理能力，并将新加坡作为其开展战略性金融和财务管理活动中心，提供多年的优惠税率和豁免贷款利息预扣税。
04 投资免税额计划（Investment Allowance）：
允许企业对经批准的固定资本支出在常规的资本津贴之外，额外获得一定比例的税收减免。这意味着，除了通常的资本支出减免之外，某些经过批准的固定资本开支还可以享受最高达100%的额外税收优惠，这项激励措施由新加坡经济发展局（EDB）负责管理和审批。
05 区域/国际总部计划（RHQ/IHQ）：
鼓励企业在新加坡设立区域或国际总部，提供不同期限和税率的企业所得税优惠。
06 初创企业税收优惠：
新加坡新成立的公司在满足特定条件的情况下，可以享受税收优惠。这些新成立的新加坡居民企业在前三年的经营中，其应税收入的前10万新元可以享受75%的免税优惠，接下来的10万至20万新元之间的收入则可以享受50%的税收减免。这项税收优惠政策仅适用于符合规定条件的企业，并且仅在成立后的前三年内有效。
探讨未来潜在税收激励措施
陈圣辉强调政府需要在增加企业税收入和维持竞争优势之间找到平衡，政府预计将受到第二代反税基侵蚀和盈利转移（BEPS 2.0）第一支柱的影响，导致税收收入减少。
新加坡将通过国内补足税（DTT）来实施BEPS 2.0第二支柱下的最低有效税率，这种做法可能会增加政府收入，但前提是受影响的跨国企业不会因此迁出新加坡，而这将是一个难以确定的假设。
什么是BEPS 2.0？
第二代反税基侵蚀和盈利转移（BEPS 2.0）是一项全球性的税收倡议，旨在解决跨国公司利用国际税收规则漏洞，以减少其税负，甚至实现双重不征税的问题。BEPS 2.0由经济合作与发展组织（OECD）领导，旨在协调国际税收规则，以减少不正当的税基侵蚀和盈利转移。
BEPS 2.0包括两个支柱：
第一支柱：要求大型跨国公司分配其利润，以反映其在各个市场的实际活动。这涉及将一部分公司利润分配给客户所在市场的税务管辖区，以确保这些市场能够获得与公司活动相关的税收。
这主要适用于年营收超过200亿欧元（约285亿新元）、利润率超过10％的大型跨国公司。第一支柱将公司利润的一部分分配给客户所在市场的税务管辖区。由于新加坡国内市场较小，因此会损失一些税收。
第二支柱：旨在确保跨国公司支付最低的全球有效税率。根据第二支柱，年营业额达到7亿5000万欧元（约10亿7000万新元）的跨国公司将被征收全球最低有效税率，这个税率被设定在15%。
新加坡不可过度索求，否则我们将成为最大的输家
为顺应BEPS 2.0的发展趋势，新加坡计划从2025年起，将跨国公司的有效税率调整到15％的全球最低标准，同时实施国内补足税，将跨国企业在新加坡的有效税率补足至15％。这一举措旨在配合国际趋势，防止新加坡成为吸引外资的税收避风港，从而保护其他国家的税收基础，并促进全球税收公平和合规。
财政部长黄循财指出，全球范围内吸引外资的竞争日益激烈，众多主要经济体正提供大量补贴，并推出旨在增强竞争优势的计划，以应对BEPS 2.0的挑战。
例如，美国实施了《芯片与科学法案》，旨在促进美国的科技和制造业，特别是在半导体和高科技领域；欧盟则推出了欧盟绿色工业计划，旨在推动可持续和环保产业的发展，以应对气候变化和实现可持续发展的目标。该计划包括资金支持、创新激励和政策举措，以吸引绿色产业和投资。
此外，许多国家的土地、劳动力和电力成本较低，这些全球趋势预示着吸引外资的竞争将更为激烈，可能会削弱新加坡对外资的吸引力。
新加坡政府也认识到这一点，因此必须在保持吸引力的同时，确保不削弱自身的竞争优势。新加坡财政部长黄循财强调：“我们不能漫天要价过度索求，否则灾难性后果将一触即发，最终新加坡和新加坡人将成为最大的输家。”
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