新加坡将对个人收入所得税的税率从2023年起进行了调整，年收入在50万新币及以下的群体不受影响，50万以上收入的群体的收入50万以下的部分不受影响，50万以上至100万的部分将多付1%的税（从22%调高到23%），100万以上的部分再调高1%（从22%调高至24%）。这是自2016年以来，新加坡再次征对高收入群体调高个税税率。
从表一可以看到，对于新加坡大部分收入群体而言，税率一直很稳定，也不高，如在年收入20万以下的群体，只需要将总体收入的10.58%作为个税上缴政府，并多年来没有改变。但是对于20万以上收入群体， 在2016年进行一次调整，使大于20万收入群体 的20万收入以上的部分的税负增加。7年之后的2023年，新加坡政府再次做类似的调整，但是这次只是影响到年收入50万以上的群体（且50万收入以上的部分）。
表一：新加坡个人所得税总体税率历年情况
来源：源数据来自新加坡税务局和作者计算整理
例如，对于一个年收入1百万新元的税务居民来说，在税务年2014年至2016年，她（他）需要付的个税为17.84万新元，在税务年2017年至2023年，需付额为19.42万新元，而到了税务年2024年和之后，她（他）需付19.92万新元。
那么，政府这样做的内在原因是什么？
首先，如图一所示，在新加坡所得税应课税收入分布情况来看，占据最大部分应课税收入的群体是收入1百万以上群体，第二是收入为50万以上至1百万群体。当然这一方面反映了，新加坡富人收入在经济中占据很重要的位置。另一方面，也说明，因为税基最大，对于这二个群体（50万收入以上）提高1或2个百分比会比其他群体的税务调整更有效，给政府带来的收入更多。
图一：新加坡个人所得税应课税收入分布情况（YA2021）
图源：DATA.GOV.SG
再者，图一其实也说明了新加坡的贫富差距不小。政府利用税收制度对贫富差距进行调整，如图二反映了：新加坡政府历年来利用政府转移支付和税收对贫富差距调整带来的效果。我们可以看到，在2022年，新加坡的基尼系数在没有政府干预的情况下为0.437，在有政府转移支付和税收调整的情况下，下降为0.378.
图二：新加坡政府转移支付和税收对于贫富差距（基尼系数）的影响历年情况
图源：新加坡统计局
所以总体来说，最近的个税调整，主要一方面，提高政府的税收；另一方面也是政府调整贫富差距，以使社会的财富分配更加均匀。但是这里面其实也有一些潜在的不利因素影响其有效性。
首先，因为公司收入所得税没有变，一直是17%，明显低过高收入群体的总体个人收入税率（如表一），且新加坡公司派发给税务居民的公司花红免税。因此在这样的情况下，这些高收入群体可以把自己原本以工资形式的收入转换成公司花红，使其所付税率减少到17% 。当然，这只是限于对于公司财务运营有足够掌控权的个体，例如一些私营企业和家族企业所有者等。
再者，一直以来，新加坡的个人所得税偏低是吸引全球高级人才的重要因素，这样不断提高的对于高收入群体的边际税率的趋势，是否会影响此优势？还会不会进一步影响到跨国企业将新加坡作为区域总部的积极性？毕竟这些税收的主要主体来源于高收入的跨国大企业高层管理人员。这又会不会更进一步影响到我们普通人的就业机会？这些都还有待观察。
你对此有何看法呢？你是赞成这样的政策趋势还是不赞成呢？欢迎留言探讨。
作者：谢娜，FCCA,新加坡注册会计师（CA），前新加坡公共政策研究院执行总裁，现在为新加坡会计师事务所执行董事。
（文章原载于微信公众号蚂蚁冷眼看世界）
