图为新加坡apple store
苹果在新加坡的税务优势从何而来
首款折叠屏iPhone Duo刚刚上市，苹果又交出了一份创纪录的年度成绩单。
2026财年，苹果全年营收达到约4,790亿美元，净利润约1,322亿美元。
赚了这么多钱，苹果在海外究竟要缴多少税，同样值得关注。
根据《金融时报》11月8日的报道，苹果通过新加坡子公司开展海外业务，在2026财年获得约27亿美元的净税务收益，甚至超过了以低税率闻名的爱尔兰。
苹果虽然赚钱有方，但开源节流谁不喜欢？关键是，它究竟怎么省下这27亿美元的？
01 钱是怎么省出来的？
2026年11月3日，苹果向美国证券交易委员会（SEC）提交年度报告，公开了新加坡业务对集团税务费用的影响。
以美国21%的联邦企业所得税率作为比较标准，得出以下结果：
单是新加坡较低的税率和税收优惠，就为苹果带来了整整54.92亿美元的税务费用优势！
虽然还要扣除全球最低税带来的补税及其他税务调整，但加加减减，苹果最终仍然获得了约27亿美元的净税务收益。
当然，苹果也没少向新加坡缴税。
2026财年，苹果在新加坡实际支付的现金所得税达到32.53亿美元。
但相比美国，新加坡的税率依然有不小的优势。
美国联邦企业所得税率为21%，新加坡的标准企业所得税率只有17%。别小看这4个百分点的差距。
假设一家企业有100万美元应税利润，按21%计算，需要缴纳21万美元；按17%计算，则只需要17万美元。一来一回，就相差4万美元。
而对于苹果这样拥有数百亿美元海外利润的跨国企业，几个百分点的税率差异，涉及的税额就可能达到数十亿美元。
何况，17%还只是新加坡的标准企业所得税率。
为了吸引跨国企业设立区域总部、扩大高附加值业务及开展研发，新加坡还推出了多项税收优惠。
例如，发展与扩张奖励（DEI）可对获批的合格收入适用5%、10%或15%的优惠税率；先锋企业奖励（PC）可对符合条件的业务收入给予所得税豁免；知识产权发展优惠（IDI）则为符合规定的知识产权收入提供优惠税率。
具体能享受哪项优惠，取决于企业的经营活动及审批条件。
苹果究竟享受了哪些优惠？
目前，苹果并未公开其在新加坡具体获批的税收优惠项目，但可以从年度报告中确认，当地较低的税率及税收优惠确实为集团带来了可观的税务收益。
《金融时报》查阅的当地财务资料还显示，2023年至2025年，苹果主要新加坡公司的有效税率大致在10%左右波动。
02 为什么在新加坡的税收收益已经超过爱尔兰？
长期以来，爱尔兰凭借12.5%的企业所得税率，吸引了苹果等跨国科技企业设立欧洲业务中心。
但苹果2026财年的税务数据，出现了一个有意思的变化。
根据苹果年报，在考虑最低补足税及其他调整之前，新加坡较低税率及税收优惠对应的收益达到54.92亿美元，爱尔兰则为34.64亿美元。
两地相差整整20.28亿美元。
虽然经过补足税及其他税务调整，新加坡的领先幅度缩小到了1.04亿美元，但最终26.71亿美元的净税务收益，仍超过爱尔兰的25.67亿美元。
连以低税率闻名的爱尔兰，这一次也被新加坡超过了。
为什么会出现这样的差距？
先看苹果在新加坡的利润规模。
根据《金融时报》查阅的当地财务资料，2025年苹果新加坡子公司的税前利润接近400亿美元。结合最新税务数据估算，2026年这一数字可能达到500亿美元。
仅靠新加坡本地消费者购买iPhone等电子产品，显然不足以解释如此庞大的利润。
这笔钱究竟从哪里来？
根据苹果公开的《新加坡税务治理政策》，其子公司Apple South Asia Pte. Ltd.（ASA）负责亚太地区相关产品的开发、销售及营销。《金融时报》进一步发现，苹果在新加坡的主要子公司还向海外关联企业销售产品和服务，并参与知识产权开发。
这也解释了为什么新加坡本地市场规模有限，苹果却能在当地确认数百亿美元利润：新加坡公司承担的业务覆盖亚太多个市场，其收入来源远超当地消费者购买的iPhone等产品。
以一家跨国手机企业为例，假设其在新加坡设立区域公司，负责向海外市场供应手机。一部手机经过以下交易：
暂不考虑运费、营销及人力等费用，这部手机产生400美元毛利，其中250美元由新加坡公司取得，150美元由当地销售子公司取得。
如果类似业务覆盖多个国家，销售规模达到数千万部，新加坡公司确认的利润就可能相当庞大。当然，这只是方便理解的假设交易。实际关联交易需要根据各家公司承担的职能、资产和风险，遵守转让定价规则。
不过，苹果在新加坡获得这笔税务收益时，全球最低税率15%的规则已经开始实施。
03 全球最低税率已经提高到15%
苹果为什么还能省钱
按照经济合作与发展组织（OECD）推动的全球最低税规则，符合条件的大型跨国集团，如果在某个国家按照规定计算的有效税率低于15%，就可能需要补税。
该规则主要适用于达到7.5亿欧元集团年收入门槛等条件的大型跨国企业，普通中小企业通常不在适用范围内。
苹果也不例外。
新加坡从2025年起实施全球最低税规则。苹果2026财年因此增加了25.10亿美元的补足税费用。
25亿美元，可不是一笔小钱。
但即使承担了这笔补足税及其他税务调整，苹果在新加坡仍获得了26.71亿美元的净税务收益。
也就说，全球最低税提高了苹果在新加坡的税务成本，却没有完全抵消当地较低税率和税收优惠带来的收益。
2026年1月5日，OECD公布全球最低税新安排，引入“基于实质经营活动的税收激励安全港”，允许部分符合条件的税收优惠在计算全球最低税时获得特殊处理。新加坡税务局（IRAS）随后确认采纳该安排，自2026年1月1日或之后开始的财年适用。
即使企业受到15%最低税率约束，符合条件的税收优惠仍有机会发挥作用，只是具体能省多少税，需要结合企业的实际投入和适用规则计算。
04 中国企业能照着苹果的方式在新加坡节税吗？
苹果一年能从新加坡获得约27亿美元的净税务收益，中国企业有没有机会借鉴？
假设一家深圳消费电子企业，产品已经卖到马来西亚、泰国和印尼。随着海外订单越来越多，公司准备在新加坡设立一家区域公司，负责东南亚市场的采购、客户管理、销售和营销。
如果这些业务确实由新加坡公司开展，它就可以按照实际承担的工作、资产和风险，取得相应利润，并依法在新加坡纳税。
至于能省多少钱，还要看企业可以享受哪些税收优惠。
新加坡目前实行企业所得税部分豁免计划（PTE）。假设一家符合条件的公司，一年有20万新元应税收入，直接按照17%的标准税率计算，需要缴纳3.4万新元企业所得税。但根据PTE规定，首1万新元应税收入可豁免75%，接下来19万新元可豁免50%。
算下来，企业实际只需要缴纳16,575新元。仅这一项政策，一年就能减少17,425新元税款。
除了常规税收减免，新加坡还对人工智能、金融科技等重点领域提供专项支持。
根据2026年财政预算案，2027及2028课税年度，企业用于符合条件的AI系统及服务的首5万新元支出，可享受400%的税务扣除。简单来说，投入5万新元，最多可扣除20万新元应税所得。
金融科技企业也有机会获得真金白银的项目资助。
根据新加坡金融管理局（MAS）2026年推出的FSTI4.0计划，符合条件的创新项目最高可获得合格费用50%的资助，部分金融机构AI项目最高可获20万新元支持。
不过，税务扣除与现金资助的计算方式不同，企业实际能享受多少优惠，还要结合经营活动、项目支出及申请资格判断。
苹果的做法对中国企业最有参考价值的地方，在于如何根据海外市场的实际需要，安排区域公司的业务职能。
如果确实需要在新加坡设立区域公司，再进一步评估当地的税收优惠，以及企业能够满足哪些申请条件。
