圖為新加坡apple store
蘋果在新加坡的稅務優勢從何而來
首款摺疊屏iPhone Duo剛剛上市，蘋果又交出了一份創紀錄的年度成績單。
2026財年，蘋果全年營收達到約4,790億美元，凈利潤約1,322億美元。
賺了這麼多錢，蘋果在海外究竟要繳多少稅，同樣值得關注。
根據《金融時報》11月8日的報道，蘋果通過新加坡子公司開展海外業務，在2026財年獲得約27億美元的凈稅務收益，甚至超過了以低稅率聞名的愛爾蘭。
蘋果雖然賺錢有方，但開源節流誰不喜歡？關鍵是，它究竟怎麼省下這27億美元的？
01 錢是怎麼省出來的？
2026年11月3日，蘋果向美國證券交易委員會（SEC）提交年度報告，公開了新加坡業務對集團稅務費用的影響。
以美國21%的聯邦企業所得稅率作為比較標準，得出以下結果：
單是新加坡較低的稅率和稅收優惠，就為蘋果帶來了整整54.92億美元的稅務費用優勢！
雖然還要扣除全球最低稅帶來的補稅及其他稅務調整，但加加減減，蘋果最終仍然獲得了約27億美元的凈稅務收益。
當然，蘋果也沒少向新加坡繳稅。
2026財年，蘋果在新加坡實際支付的現金所得稅達到32.53億美元。
但相比美國，新加坡的稅率依然有不小的優勢。
美國聯邦企業所得稅率為21%，新加坡的標準企業所得稅率只有17%。別小看這4個百分點的差距。
假設一家企業有100萬美元應稅利潤，按21%計算，需要繳納21萬美元；按17%計算，則只需要17萬美元。一來一回，就相差4萬美元。
而對於蘋果這樣擁有數百億美元海外利潤的跨國企業，幾個百分點的稅率差異，涉及的稅額就可能達到數十億美元。
何況，17%還只是新加坡的標準企業所得稅率。
為了吸引跨國企業設立區域總部、擴大高附加值業務及開展研發，新加坡還推出了多項稅收優惠。
例如，發展與擴張獎勵（DEI）可對獲批的合格收入適用5%、10%或15%的優惠稅率；先鋒企業獎勵（PC）可對符合條件的業務收入給予所得稅豁免；智慧財產權發展優惠（IDI）則為符合規定的智慧財產權收入提供優惠稅率。
具體能享受哪項優惠，取決於企業的經營活動及審批條件。
蘋果究竟享受了哪些優惠？
目前，蘋果並未公開其在新加坡具體獲批的稅收優惠項目，但可以從年度報告中確認，當地較低的稅率及稅收優惠確實為集團帶來了可觀的稅務收益。
《金融時報》查閱的當地財務資料還顯示，2023年至2025年，蘋果主要新加坡公司的有效稅率大致在10%左右波動。
02 為什麼在新加坡的稅收收益已經超過愛爾蘭？
長期以來，愛爾蘭憑藉12.5%的企業所得稅率，吸引了蘋果等跨國科技企業設立歐洲業務中心。
但蘋果2026財年的稅務數據，出現了一個有意思的變化。
根據蘋果年報，在考慮最低補足稅及其他調整之前，新加坡較低稅率及稅收優惠對應的收益達到54.92億美元，愛爾蘭則為34.64億美元。
兩地相差整整20.28億美元。
雖然經過補足稅及其他稅務調整，新加坡的領先幅度縮小到了1.04億美元，但最終26.71億美元的凈稅務收益，仍超過愛爾蘭的25.67億美元。
連以低稅率聞名的愛爾蘭，這一次也被新加坡超過了。
為什麼會出現這樣的差距？
先看蘋果在新加坡的利潤規模。
根據《金融時報》查閱的當地財務資料，2025年蘋果新加坡子公司的稅前利潤接近400億美元。結合最新稅務數據估算，2026年這一數字可能達到500億美元。
僅靠新加坡本地消費者購買iPhone等電子產品，顯然不足以解釋如此龐大的利潤。
這筆錢究竟從哪裡來？
根據蘋果公開的《新加坡稅務治理政策》，其子公司Apple South Asia Pte. Ltd.（ASA）負責亞太地區相關產品的開發、銷售及營銷。《金融時報》進一步發現，蘋果在新加坡的主要子公司還向海外關聯企業銷售產品和服務，並參與智慧財產權開發。
這也解釋了為什麼新加坡本地市場規模有限，蘋果卻能在當地確認數百億美元利潤：新加坡公司承擔的業務覆蓋亞太多個市場，其收入來源遠超當地消費者購買的iPhone等產品。
以一家跨國手機企業為例，假設其在新加坡設立區域公司，負責向海外市場供應手機。一部手機經過以下交易：
暫不考慮運費、營銷及人力等費用，這部手機產生400美元毛利，其中250美元由新加坡公司取得，150美元由當地銷售子公司取得。
如果類似業務覆蓋多個國家，銷售規模達到數千萬部，新加坡公司確認的利潤就可能相當龐大。當然，這只是方便理解的假設交易。實際關聯交易需要根據各家公司承擔的職能、資產和風險，遵守轉讓定價規則。
不過，蘋果在新加坡獲得這筆稅務收益時，全球最低稅率15%的規則已經開始實施。
03 全球最低稅率已經提高到15%
蘋果為什麼還能省錢
按照經濟合作與發展組織（OECD）推動的全球最低稅規則，符合條件的大型跨國集團，如果在某個國家按照規定計算的有效稅率低於15%，就可能需要補稅。
該規則主要適用於達到7.5億歐元集團年收入門檻等條件的大型跨國企業，普通中小企業通常不在適用範圍內。
蘋果也不例外。
新加坡從2025年起實施全球最低稅規則。蘋果2026財年因此增加了25.10億美元的補足稅費用。
25億美元，可不是一筆小錢。
但即使承擔了這筆補足稅及其他稅務調整，蘋果在新加坡仍獲得了26.71億美元的凈稅務收益。
也就說，全球最低稅提高了蘋果在新加坡的稅務成本，卻沒有完全抵消當地較低稅率和稅收優惠帶來的收益。
2026年1月5日，OECD公布全球最低稅新安排，引入「基於實質經營活動的稅收激勵安全港」，允許部分符合條件的稅收優惠在計算全球最低稅時獲得特殊處理。新加坡稅務局（IRAS）隨後確認採納該安排，自2026年1月1日或之後開始的財年適用。
即使企業受到15%最低稅率約束，符合條件的稅收優惠仍有機會發揮作用，只是具體能省多少稅，需要結合企業的實際投入和適用規則計算。
04 中國企業能照著蘋果的方式在新加坡節稅嗎？
蘋果一年能從新加坡獲得約27億美元的凈稅務收益，中國企業有沒有機會借鑑？
假設一家深圳消費電子企業，產品已經賣到馬來西亞、泰國和印尼。隨著海外訂單越來越多，公司準備在新加坡設立一家區域公司，負責東南亞市場的採購、客戶管理、銷售和營銷。
如果這些業務確實由新加坡公司開展，它就可以按照實際承擔的工作、資產和風險，取得相應利潤，並依法在新加坡納稅。
至於能省多少錢，還要看企業可以享受哪些稅收優惠。
新加坡目前實行企業所得稅部分豁免計劃（PTE）。假設一家符合條件的公司，一年有20萬新元應稅收入，直接按照17%的標準稅率計算，需要繳納3.4萬新元企業所得稅。但根據PTE規定，首1萬新元應稅收入可豁免75%，接下來19萬新元可豁免50%。
算下來，企業實際只需要繳納16,575新元。僅這一項政策，一年就能減少17,425新元稅款。
除了常規稅收減免，新加坡還對人工智慧、金融科技等重點領域提供專項支持。
根據2026年財政預算案，2027及2028課稅年度，企業用於符合條件的AI系統及服務的首5萬新元支出，可享受400%的稅務扣除。簡單來說，投入5萬新元，最多可扣除20萬新元應稅所得。
金融科技企業也有機會獲得真金白銀的項目資助。
根據新加坡金融管理局（MAS）2026年推出的FSTI4.0計劃，符合條件的創新項目最高可獲得合格費用50%的資助，部分金融機構AI項目最高可獲20萬新元支持。
不過，稅務扣除與現金資助的計算方式不同，企業實際能享受多少優惠，還要結合經營活動、項目支出及申請資格判斷。
蘋果的做法對中國企業最有參考價值的地方，在於如何根據海外市場的實際需要，安排區域公司的業務職能。
如果確實需要在新加坡設立區域公司，再進一步評估當地的稅收優惠，以及企業能夠滿足哪些申請條件。
