外國稅務機關一般要求證明公司是新加坡稅務居民。例如，假設ABC Pte Ltd是一家新加坡稅務居民公司，該公司從XYZ公司獲得了特許權使用費收入，而XYZ公司是澳大利亞的稅務居民，因此在澳大利亞需繳納30%的預扣稅。然而，如果ABC Pte Ltd向澳大利亞稅務機關提交COR，它可以享受新加坡-澳大利亞DTA規定的特許權使用費收入10%的較低預扣稅率。
倘若您並未依據 DTA（避免雙重徵稅協定）來申請相關福利，但期望獲取一封能證明該公司為新加坡稅務居民的信函，那麼也請您填寫稅務居住證明申請表。在此要特別提醒，每個日曆年您僅有一次提交稅務居住證明申請的機會。若涉及多個日曆年，請針對每個日曆年分別單獨提交一份申請表。
02 稅務居住證明（COR）的申請資格
要獲得稅務居住證明(COR)，公司必須是新加坡的稅務居民。一般而言，外商投資控股公司、代理公司和非新加坡註冊公司沒有資格獲得稅務居住證明。
（1）外商投資控股公司
外商投資控股公司，如果其收入來源純粹為被動收入，且僅從國外獲得收入，則不符合申請COR的資格。
然而，如果這些公司能夠證明以下情況，新加坡國內稅務局 (IRAS) 仍可能為其簽發COR：
公司業務的控制和管理在新加坡進行；並且
該公司在新加坡設立辦事處有正當理由。
公司需提供證據表明戰略決策是在新加坡作出的，例如向IRAS證明其董事會會議在新加坡舉行，此外，公司還需滿足以下至少一項條件：
在新加坡擁有關聯公司，且該關聯公司為新加坡稅務居民或在新加坡有實際商業活動；
獲得新加坡關聯公司的支持或行政服務；
至少有1名常駐新加坡的董事，擔任執行職務，且不是名義董事；或
至少有1名關鍵員工（如執行長、財務長、營運長）常駐新加坡。
自2025日曆年起，除證明公司戰略決策是在新加坡作出外，公司還必須至少滿足以下其中一項額外要求：
至少有1名常駐新加坡的董事，擔任執行職務，且不是名義董事；
至少有1名關鍵員工（如執行長、財務長、營運長）常駐新加坡；或
由新加坡的關聯公司管理（即該關聯公司負責外商投資控股公司的運營決策或投資管理）。
（2）代理公司
代理公司不具備申請COR的資質，原因在於它們並非源自DTA（稅收協定）合作夥伴收入的實際受益所有人。實際上，代理公司只是作為股份託管人，代表真正的受益所有人行事。
（3）非新加坡註冊公司
非新加坡註冊的公司沒有資格申請COR，因為這些公司不受新加坡控制或管理。這也適用於外國公司的新加坡分公司，因為它們由海外母公司控制和管理。
但是，在特殊情況下，如果這些公司可以證明以下情況，IRAS仍可能簽發COR：
公司業務的控制和管理在新加坡行使（即新加坡分公司對公司行使全面控制和管理）；並且
該公司有不在新加坡註冊成立的正當理由。
新加坡國內稅務局 (IRAS) 可能會要求提供有關該公司的更多信息。
（4）可變資本公司（VCC）
出於稅收目的，根據《2018年可變資本公司法》成立的VCC被視為公司。
要獲得COR，VCC必須是新加坡的稅務居民。VCC旗下子基金的稅務居民身份由VCC的傘狀架構決定。因此，需由VCC（而非子基金）提交COR申請。
獲批的COR將包含VCC及其子基金的詳細信息，包括稅務參考編號和名稱。
03 如何申請稅務居住證明（COR）
除特殊情況外，所有稅務居住證明（COR）申請都必須通過mytax.iras.gov.sg提交。公司可申請的COR適用於：
當前日曆年；
最多可追溯4個日曆年（例如，在2021年，公司可以申請2017至2021日曆年的COR）；
提前申請下一年度的COR，公司可自當前日曆年的10月起申請次年的COR。
有一點必須留意，公司只有在新加坡開展業務控制與管理工作，才具備獲得對應日曆年COR（稅務居民身份證明）的資格。比如，一家公司若取得了2021日曆年的COR，這就意味著在2021年全年，該公司都被認定為新加坡的稅務居民。
IRAS將在收到申請後的7個工作日內處理您的申請。
書面申請COR的具體情況
這僅適用於以下公司：
為公司擁有的獨資企業申請COR
為公司作為合伙人的合夥企業申請COR
非新加坡註冊成立
這些公司可以通過myTax Mail寫信給IRAS ，並提供以下詳細信息：
公司/獨資企業/合夥企業的名稱和唯一實體編號 (UEN)
申請COR的原因
需要COR的日曆年
外國司法管轄區名稱
來自外國管轄區的收入的性質和數額
支付收入的外國公司/個人的名稱
收入匯出日期
確認公司全年的業務控制和管理在新加坡進行
IRAS將在收到完整資料之日起14個工作日內處理您的申請，如果案件複雜，處理時間可能會更長。
04 什麼是退稅表（Tax Reclaim Form）？
一家新加坡稅務居民公司在與DTA夥伴簽訂的DTA下申請DTA優惠時，可能需要填寫並提交由DTA夥伴簽發的退稅表（Tax Reclaim Form），或同時提交稅務居住證明（COR）作為替代。
某些情況下，退稅表需要經過新加坡國內稅務局（IRAS）認證，以證明公司符合特定條件（如新加坡稅務居民身份），然後才能提交至外國稅務機關以正式申請DTA優惠。
05 如何獲取新加坡國內稅務局 (IRAS)
的退稅表？
（1）填寫退稅表
公司需完整填寫退稅表並確保：
所有必要信息均已填寫完整；
由授權人員簽署；
表格的簽署日期為當前日期，不接受過期或追溯的表格。
（2）遞交退稅表至IRAS
填寫完畢後，需將已簽名的表格原件（不接受複印件）郵寄至以下地址：
新加坡國內稅務局（IRAS）
55 Newton Road
Taxation Division
Singapore 307987
需要注意的是，提交前請確保表格完整，否則IRAS無法進行認證。
