外国税务机关一般要求证明公司是新加坡税务居民。例如，假设ABC Pte Ltd是一家新加坡税务居民公司，该公司从XYZ公司获得了特许权使用费收入，而XYZ公司是澳大利亚的税务居民，因此在澳大利亚需缴纳30%的预扣税。然而，如果ABC Pte Ltd向澳大利亚税务机关提交COR，它可以享受新加坡-澳大利亚DTA规定的特许权使用费收入10%的较低预扣税率。
倘若您并未依据 DTA（避免双重征税协定）来申请相关福利，但期望获取一封能证明该公司为新加坡税务居民的信函，那么也请您填写税务居住证明申请表。在此要特别提醒，每个日历年您仅有一次提交税务居住证明申请的机会。若涉及多个日历年，请针对每个日历年分别单独提交一份申请表。
02 税务居住证明（COR）的申请资格
要获得税务居住证明(COR)，公司必须是新加坡的税务居民。一般而言，外商投资控股公司、代理公司和非新加坡注册公司没有资格获得税务居住证明。
（1）外商投资控股公司
外商投资控股公司，如果其收入来源纯粹为被动收入，且仅从国外获得收入，则不符合申请COR的资格。
然而，如果这些公司能够证明以下情况，新加坡国内税务局 (IRAS) 仍可能为其签发COR：
公司业务的控制和管理在新加坡进行；并且
该公司在新加坡设立办事处有正当理由。
公司需提供证据表明战略决策是在新加坡作出的，例如向IRAS证明其董事会会议在新加坡举行，此外，公司还需满足以下至少一项条件：
在新加坡拥有关联公司，且该关联公司为新加坡税务居民或在新加坡有实际商业活动；
获得新加坡关联公司的支持或行政服务；
至少有1名常驻新加坡的董事，担任执行职务，且不是名义董事；或
至少有1名关键员工（如首席执行官、首席财务官、首席运营官）常驻新加坡。
自2025日历年起，除证明公司战略决策是在新加坡作出外，公司还必须至少满足以下其中一项额外要求：
至少有1名常驻新加坡的董事，担任执行职务，且不是名义董事；
至少有1名关键员工（如首席执行官、首席财务官、首席运营官）常驻新加坡；或
由新加坡的关联公司管理（即该关联公司负责外商投资控股公司的运营决策或投资管理）。
（2）代理公司
代理公司不具备申请COR的资质，原因在于它们并非源自DTA（税收协定）合作伙伴收入的实际受益所有人。实际上，代理公司只是作为股份托管人，代表真正的受益所有人行事。
（3）非新加坡注册公司
非新加坡注册的公司没有资格申请COR，因为这些公司不受新加坡控制或管理。这也适用于外国公司的新加坡分公司，因为它们由海外母公司控制和管理。
但是，在特殊情况下，如果这些公司可以证明以下情况，IRAS仍可能签发COR：
公司业务的控制和管理在新加坡行使（即新加坡分公司对公司行使全面控制和管理）；并且
该公司有不在新加坡注册成立的正当理由。
新加坡国内税务局 (IRAS) 可能会要求提供有关该公司的更多信息。
（4）可变资本公司（VCC）
出于税收目的，根据《2018年可变资本公司法》成立的VCC被视为公司。
要获得COR，VCC必须是新加坡的税务居民。VCC旗下子基金的税务居民身份由VCC的伞状架构决定。因此，需由VCC（而非子基金）提交COR申请。
获批的COR将包含VCC及其子基金的详细信息，包括税务参考编号和名称。
03 如何申请税务居住证明（COR）
除特殊情况外，所有税务居住证明（COR）申请都必须通过mytax.iras.gov.sg提交。公司可申请的COR适用于：
当前日历年；
最多可追溯4个日历年（例如，在2021年，公司可以申请2017至2021日历年的COR）；
提前申请下一年度的COR，公司可自当前日历年的10月起申请次年的COR。
有一点必须留意，公司只有在新加坡开展业务控制与管理工作，才具备获得对应日历年COR（税务居民身份证明）的资格。比如，一家公司若取得了2021日历年的COR，这就意味着在2021年全年，该公司都被认定为新加坡的税务居民。
IRAS将在收到申请后的7个工作日内处理您的申请。
书面申请COR的具体情况
这仅适用于以下公司：
为公司拥有的独资企业申请COR
为公司作为合伙人的合伙企业申请COR
非新加坡注册成立
这些公司可以通过myTax Mail写信给IRAS ，并提供以下详细信息：
公司/独资企业/合伙企业的名称和唯一实体编号 (UEN)
申请COR的原因
需要COR的日历年
外国司法管辖区名称
来自外国管辖区的收入的性质和数额
支付收入的外国公司/个人的名称
收入汇出日期
确认公司全年的业务控制和管理在新加坡进行
IRAS将在收到完整资料之日起14个工作日内处理您的申请，如果案件复杂，处理时间可能会更长。
04 什么是退税表（Tax Reclaim Form）？
一家新加坡税务居民公司在与DTA伙伴签订的DTA下申请DTA优惠时，可能需要填写并提交由DTA伙伴签发的退税表（Tax Reclaim Form），或同时提交税务居住证明（COR）作为替代。
某些情况下，退税表需要经过新加坡国内税务局（IRAS）认证，以证明公司符合特定条件（如新加坡税务居民身份），然后才能提交至外国税务机关以正式申请DTA优惠。
05 如何获取新加坡国内税务局 (IRAS)
的退税表？
（1）填写退税表
公司需完整填写退税表并确保：
所有必要信息均已填写完整；
由授权人员签署；
表格的签署日期为当前日期，不接受过期或追溯的表格。
（2）递交退税表至IRAS
填写完毕后，需将已签名的表格原件（不接受复印件）邮寄至以下地址：
新加坡国内税务局（IRAS）
55 Newton Road
Taxation Division
Singapore 307987
需要注意的是，提交前请确保表格完整，否则IRAS无法进行认证。
