【出海新加坡】初創企業所面臨的幾種稅收,一文看懂(四)

2023年11月22日   •   1萬次閱讀

新加坡作為一個國際性貿易和金融中心,擁有一套靈活和創新的稅收制度,以吸引外國投資和促進本土企業的發展。在2022年第四季經商環境評估中,新加坡榮登榜首,穩坐全球經商環境最佳國家的寶座,預計在未來五年仍將保持這一佳績。同時,新加坡還以其超低的稅收制度吸引著眾多投資者的目光。

在新加坡註冊公司後,一般會面臨幾種稅收,即:企業所得稅、消費稅、預提稅、個人所得稅、避免雙重課稅協議、自由貿易協定、國際投資協定。

新加坡也有一些稅收返還和優惠政策以及新加坡與其他國家簽署的雙邊和多邊協定,這些協定可以幫助公司優化稅收成本,小編的文章中一一講解。

消費稅

消費稅(Goods and Services Tax,簡稱GST)是對新加坡幾乎所有商品和服務的供應以及進口到新加坡的商品徵收的消費稅,在中國,GST被稱為增值稅。

GST註冊責任取決於您的應稅營業額,指您所提供的被視為GST應稅用品的商品或服務的總價值。

當客戶從註冊了GST的公司購買應稅商品或服務時,GST的現行稅率為7%

什麼情況下,公司銷售的產品和服務需加上GST呢?必須滿足的四個基本條件:

1)供應必須在新加坡進行

2)供應是應稅供應

3)供應由應納稅人提供

4)供應是由應納稅人進行業務的過程中提供的

GST繳納包括新加坡商品和服務供應(由GST註冊供應商收取支付給IRAS)、 貨物進口新加坡(由新加坡海關在貨物進口時收取)

在什麼情況下,公司需要註冊GST呢?

公司年應稅營業額在每個日曆年末的12個月期間超過100萬新幣,那麼您的公司就應該註冊GST。

根據前瞻性的觀點,如果您的公司在未來12個月內確定其應稅營業額將超過100萬新幣,則必須註冊GST。此預測必須得到以下文件的支持:

• 簽訂合同

• 確認的採購訂單

• 給客戶的發票

• 過去的損益表顯示過去12個月的年營業額接近100萬新幣,並且呈上升趨勢。

如果您的年營業額沒有超過100萬新幣,您就不用註冊GST,但也可以自願註冊,一旦自願註冊GST申請獲得批准,公司必須維持至少2年的GST註冊狀態

GST豁免適用於大多數金融服務的提供,數字支付令牌的供應,住宅物業的銷售和租賃,以及投資貴金屬的進口和本地供應。出口貨物和國際服務是零稅率。

預提稅

預提稅(Withholding Tax,簡稱WHT)的基本概念:根據新加坡法律,付款人向非居民公司或個人支付特定性質(例如特許權、利息、技術服務費等)的費用時必須扣留該筆付款的一定比例金額,並將其支付給IRAS,這筆預扣的金額稱為「預提稅」。

徵收類別及稅

服務、利息、特許權使用費、可移動資產租金等的WHT:

為降低企業使用智慧財產權的成本,新加坡政府規定對從國外引進先進技術而支付的特許權使用費,其WHT稅率降低至10%,對新加坡居民企業所支付的股息無需繳納WHT

什麼時候以及如何向 IRAS 申報和繳納 WHT 款項?

付款人必須在向非新加坡居民的個人或者公司付款之日起的第二個月15日之前,向IRAS進行電子申請並支付WHT。

如何界定一個公司是否是新加坡的稅收居民呢?

在新加坡,公司的稅務居民地位由控制和管理業務的地點確定。「控制和管理」是對戰略事務(例如公司政策和戰略)的決策,公司的控制和管理權在哪裡行使是一個事實問題。通常,公司董事會會議的地點(在此期間做出戰略決策)是確定在何處執行控制和管理的關鍵因素,公司的控制和管理是在新加坡進行的,這個公司就被界定為新加坡的稅務居民。相反,如果在公司的控制和管理都不在新加坡,則該公司為非新加坡居民公司。

*請注意,公司的註冊地不一定表示公司的稅收居民地。

如何界定一位外國專業人士是否是新加坡居民呢?

在一個日曆年內,外國專業人員在新加坡居住少於183天被視為非新加坡居民,非新加坡居民專業人士是指根據服務合同從事獨立性質的任何職業(即雇員以外的人員)的個人。

如何界定一位公司的董事是否是新加坡居民呢?

出於稅收目的,董事是公司董事會的成員,YA之前一年在新加坡實際居住少於183天的公司董事是非新加坡居民董事。

如何界定一位公眾演藝人員是否是新加坡居民呢?

公共演藝人員包括舞台,廣播或電視藝人和運動員。在新加坡居住少於183天的公共演藝人員是非新加坡居民的公共演藝人員。

非新加坡居民董事,專業人員,公共演藝人員和國際市場代理人的 WHT 稅率:

根據新加坡《所得稅法》第12條第6款和第12條第7款的規定被視為來源於新加坡的收入和WHT概述如下圖:

Avoidance of Double Taxation Agreements (DTAs)是避免雙重課稅協議,DTA是新加坡與另一個司法管轄區(條約夥伴)締結的協議,為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎上重複徵稅。

個人所得稅

新加坡個人所得稅(Personal Income Tax)的稅率取決於個人的稅收居民身份。如果您符合以下條件,您將被視為特定YA的新加坡稅務居民:

•除暫時性離開新加坡之外,居住在新加坡的新加坡公民(SC)或新加坡永久居民(SPR)

•在YA前一年在新加坡居住/工作(不包括公司董事)超過183天的外國人

不然出於稅收目的,您將被視為非新加坡居民。

新加坡針對居民納稅人的個人所得稅稅率是採用累進的方式,這意味著高收入者要按比例繳納更高的稅,目前最高的個人所得稅稅率為22%。

個人所得稅申報時間 新加坡個人所得稅的申報為年度申報。個人所得稅的紙質申報:納稅人在每年的4月15日之前申報上一年度的個人所得稅。個人所得稅的電子申報截止日期是4月18日。

報稅渠道

電子申報: 納稅人可登錄IRAS網站http://www.mytax.iras.gov.sg,線上完成個稅的電子申報。

紙質申報: 填寫紙質個稅申報文件,郵寄給IRAS。

報稅手續

新加坡個人所得稅申報手續為: 納稅人在規定時間內進行納稅申報後,IRAS會向納稅人出具繳稅通知(Notice of Assessment),納稅人須在接到繳稅通知後一個月內繳納稅款,否則IRAS會對欠款徵收罰款,納稅人也可以選擇網銀自動轉帳方式進行零利息分期付款,支付稅金。

避免雙重課稅協議

新加坡和多個重點國家所簽署的避免雙重課稅協議(Double Taxation Agreement ,簡稱DTA)可以協助公司減低WHT的成本。

DTA規定了新加坡與其條約合作國之間就兩個管轄區跨境經濟活動產生的不同類型收入的徵稅權,DTA還規定對某些類型的收入減免稅收

新加坡擁有全球最廣泛的DTA網絡,覆蓋多個重點區域如中國,東南亞,澳大利亞,歐洲多個國家如德國,英國,和美國,只有新加坡稅務居民和條約合作國的稅務居民才能享有DTA的優惠政策

如要查詢新加坡的條約合作國,請參考IRAS網上的DTA合作國列表。

DTA能為公司帶來什麼好處? •DTA的主要目的是確定何時以及如何在進行創收活動或付款的國家實施稅收,其可以界定跨境交易的司法管轄權

•DTA也明確界定了每個國家的徵稅權

•DTA也通過授權締約國稅務局之間的信息交流來防止國際逃稅

•DTA允許個人或公司申請減免海外繳稅

•DTA促進外國直接投資,減小公司的稅收負擔,並提供法律確定性和可預測

誰是DTA的受益人? 只有居民才能從DTA的申請中獲益,新加坡所得稅法第2章對居民的定義規定如下:

個人居民:指在YA的前一年居住在新加坡的個人(除了合理且與該個人為新加坡居民的判定不相矛盾的暫時離開之外的情況),包括YA前一年在新加坡實際居住或就業(公司董事除外)183天或以上的個人;

公司或團體:指公司或團體的管理和控制地在新加坡境內,該公司即為新加坡居民企業。

COR是新加坡稅務居民情況的證明,如果個人或公司從一個締約國獲得外國收入,該個人或公司有權根據相關稅收協定向外國遞交居留證明(Certificate of Residence, COR)以申請稅務減免。另一方面,如果個人或公司是締約國的稅務居民,該個人或公司需要向IRAS提交經締約國稅務機構正式認證的完整的非居民居留證明 (避免雙重徵稅協議下的新加坡所得稅減免申請) 。

當公司從締約國賺取收入時,其可能根據DTA的規定享有一些優惠的稅收政策,即新加坡稅務居民在該國能享有降低稅率或免稅的福利。如要享受這項福利,公司需要向外國稅務機構提交新加坡居留證明,以證明其是新加坡稅務居民。

當公司在新加坡獲得外國收入時,可能會被要求繳稅。如果DTA的利益不是免稅,而是降低稅率,那麼新加坡公司在外國管轄區也會被要求納稅,這樣的話,DTA允許新加坡公司針對同樣的收入以申請外國稅收抵免的方式來減輕新加坡的課稅,從而減輕這種雙重徵稅局面帶給企業的財務成本

新加坡的條約合作國的稅務居民在新加坡獲得收入時,也可以享有DTA的優惠政策。如要申請這項福利,公司必須向新加坡稅務局遞交完整的非新加坡居民居留證明(DTA下的新加坡所得稅減免申請),即經其居住國的稅務機構正式認證,以證明該公司是條約合作國的納稅居民。

企業如何藉助新加坡自由貿易協定網絡讓企業全球化發展

作為一個從轉口貿易發展而來的國家,新加坡保持開放的經濟並通過強大的國際貿易協議網絡與世界相連。新加坡共有25個自由貿易協定,涵蓋了全球貿易的60%以上,包括了與印度、中國、歐盟、日本和美國等主要經濟區的合作。

自由貿易協定Free Trade Agreements (FTAs) 包括三個主要領域,可以通過以下方式為您的公司提供幫助:

除FTA外,新加坡還擁有數項國際投資協定(International Investment Agreements,簡稱IIAs),其中規定了另一國投資者在一個國家進行的投資標準保護。通過要求東道國:

•授予外國投資者國民待遇

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