導語
近期，為了提高家族辦公室的申請質量和縮短審批時間，新加坡金管局對單一家族辦公室（SFO）的稅務優惠申請提出了新的程序性要求（2024要求），該要求適用於所有新的SFO稅收優惠申請。
簡訊
受到2023年8月新加坡史上最大洗錢案的影響，金管局審批家辦的時間遠超過去（最高可達18個月之久），這額外增加了申請者的申請成本也降低了許多潛在申請人的熱情。為了儘快消除上述不利影響，自2024年3月中旬起，金管局對申請程序進行了簡化：要求新遞交的申請人需要在一個月內回復金管局的書面詢問或指示或申請延長回復期限，若無法達完成將被要求重新遞交有關申請。
除了上述程序上的改革外，2023年7月5日金管局也針對SFO的基金公司13O/13U稅收優惠計劃提出了新的指引和規定（「2023新規」）。新指引僅適用於2023新規生效後遞交的新SFO申請，但已經享有13O或13U稅收優惠計劃的SFO（特別是於2022年4月18日後設立的SFO）也可以選擇適用2023新規中針對本地業務支出和資本部署的要求。
2023新規主要更新的內容包括但不限於：
申請13O計劃的基金公司不再有寬限期，而是應當在申請遞交日達到2000萬新元最低資產管理規模的要求；
對於投資專業人士規定了具體的要求和最低工資（每月收入超過3,500新元）；
規定了獲得13O稅務豁免的SFO每年在新加坡本地業務支出不得少於20萬新元的條件和分層支出要求框架；
添加了與氣候有關的投資；以及由新加坡持牌/註冊金融機構大量參與的混合融資結構作為可以投資的新加坡本地投資產品。
上述改革意在提高新申請的SFO質量，淘汰單純為了獲得稅收優惠而沒有在新加坡市場真正開展有關業務的空殼或導管SFO。
此外，2023新規突破性地提出了慈善稅收激勵計劃（「PTIS」）和資本部署（「CDR」）下特別投資的乘積計算規則：PTIS的合格捐贈者可享有為期5年的針對海外捐贈100%的稅收減免（上限為捐贈者新加坡法定收入的40%）；而符合條件的指定投資可以在計算新加坡本地投資規模時可以獲得1.5倍數或2倍計算。這兩項規定能有效緩解在新加坡運營SFO的高成本，部分解決新設立的SFO在新加坡面臨的投資選擇困難問題。
在全球範圍內，9%的家族辦公室位於亞洲，而東南亞50%以上頂尖家族生意位於新加坡。[1] 根據新加坡經濟發展局在官網上披露的數據，截至2024年3月，在新加坡成立的單一家族辦公室超過1,400個。[2] 目前，在新加坡設立家族辦公室的新貴包括谷歌聯合創始人Sergy Brin（Bayshore Global Management）、印度億萬富翁商人Mukesh Ambani、中國億萬富翁復星集團聯合創始人梁信軍和美國對沖基金投資者Ray Dalio（Dalio Family Office）。
除了上述增長數據作為支撐，新加坡自身種種優勢也保障了其今後釋放無限潛力。新加坡作為稅收友好型國家，公司稅率低，目前最高僅為17%，[3] 家族辦公室移居新加坡可享受的優惠政策也對高凈值人群極具吸引力。新加坡還是亞洲乃至全球最佳金融機構監管環境之一，同時彙集了優秀的私人銀行人才，具備良好的投資環境和可靠的仲裁制度，這都保證了其未來仍然會成為高熱度的家族辦公室設立地。
此外，新加坡是世界上第五富有的國家，擁有41位億萬富翁，全國有近27萬名百萬富翁。[4] 根據滙豐銀行出版的研究報告，到2030年，新加坡550萬人口中將有超過13%（約70萬人）成為百萬富翁，[5] 更應證了新加坡家族企業富有龐大的市場需求。
季律觀點
雖然2023新規提高了申請者的准入條件，但同時也部分緩解了在新加坡運營SFO的高成本和投資選擇困難問題；此外，2024要求也從程序上大大減少申請者的等待和成本。新加坡因其稅收友好的稅收環境和優惠政策、健全的金融監管和投資環境，再加上前述提升舉措，未來在新加坡設立家族辦公室的市場需求還將進一步被激發。
引用與注釋：
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[1] KPMG: 《The 2023 Global Family Office Compensation Benchmark Report》https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/xx/pdf/2023/05/global-family-office-compensation-benchmark-report.pdf，2024年4月1日訪問。
[2] 新加坡經濟發展局網站，https://www.edb.gov.sg/en/our-industries/family-office.html，2024年4月11日訪問。
[3] PwC: 《Singapore Corporate - Taxes on corporate income》, 載PwC官網2023年5月4日， https://taxsummaries.pwc.com/singapore/corporate/taxes-on-corporate-income#:~:text=Tax%20on%20corporate%20income%20is,start%2Dup%20companies%20are%20available.&text=The%20start%2Dup%20exemption%20is,development%20and%20investment%20holding%20companies.。
[4] Abram Lim:《How Many Millionaires (& Billionaires) in Singapore? [2024]》，載SMARTWEALTH網站2024年3月5日，https://smartwealth.sg/number-of-millionaires-singapore/。
[5]《Singapore to be Asia’s millionaire capital by 2030》，載彭博社2022年8月30日，https://www.bloomberg.com/professional/insights/markets/singapore-to-be-asias-millionaire-capital-by-2030/。
