圖為IRAS
新加坡公司稅務居民身份怎麼判斷？
一家企業在新加坡註冊了公司，拿到了ACRA簽發的註冊文件，開設了當地銀行帳戶，每年也正常申報企業所得稅
那麼，這家公司是否已經取得新加坡稅務居民身份？答案未必。
根據新加坡稅務局（IRAS）的規定：
公司的控制與管理（Control and Management）實際在新加坡進行，公司才屬於新加坡稅務居民。判斷時，IRAS會看公司的重大經營決策由誰作出、在哪裡作出。
如果您已經在新加坡設立公司，可以直接參考本文第三節的四步核對方法與材料清單，初步檢查公司的實際決策安排，找出需要進一步核實的問題。
01
註冊在新加坡
為什麼未必是稅務居民？
根據新加坡《1947年所得稅法》及IRAS的解釋，判斷公司的控制與管理在哪裡進行，要看公司政策、經營戰略等重大事項是在哪裡決定的。
這類決策包括收購境外企業、批准重大融資、調整海外經營戰略等。IRAS通常會看董事會在哪裡作出這些決定，也會結合董事、高管和關鍵員工的實際職責判斷。
IRAS沒有對所有普通經營公司統一規定最低員工人數、辦公室面積或董事會召開次數。更需要檢查的是：董事會究竟在作出決定，還是在執行已經作出的決定？
02
中國總部100%控股
新加坡公司還能成為稅務居民嗎？
即使由中國母公司全資持有，新加坡子公司仍有可能成為新加坡稅務居民。判斷時要看這家子公司的重大決策是怎麼作出的。
假設兩家中國企業各自通過新加坡子公司收購一家馬來西亞企業。
一家由新加坡子公司的董事會審議並決定是否收購，另一家由中國總部定下收購方案，再交給新加坡子公司執行。
下圖對比了這兩種情形。
同樣是全資子公司，決策權限和實際決策地點也可能不同。判斷一家公司的稅務居民身份，還要看它在相關年度的整體管理情況。
03
如何檢查自己的新加坡公司？
財務負責人可以先選一筆近期的重大投資或融資，也可以選一次重要的經營戰略調整。按時間梳理從提出方案到最終批准的過程，再用下圖的四個步驟逐項核對。
為什麼要查決策時間線？
同樣以新加坡子公司收購馬來西亞企業為例。
董事會會議紀要記載，新加坡子公司於2026年6月20日在新加坡批准了收購。內部郵件顯示，中國總部早在6月10日就確定了全部交易條件，並要求新加坡董事執行。
6月10日，總部是定下了擬提交的方案，還是已經最終批准了交易？6月20日，新加坡董事會具體審議並決定了什麼？
核對這兩個時間點，才能弄清最終決定是在哪裡作出的。
如果新加坡董事會有權獨立審議，也確實審議後作出了批准決定，即使沿用原方案，這次批准仍可能構成實際的戰略決策。
財務負責人可以和公司秘書、法務及業務負責人一起，按下圖清單找齊材料，核對各方的權限、審批時間和決議內容。
這些材料供企業內部自查使用。申請稅務居民證明（COR）時，提交哪些文件要看IRAS對該申請的具體要求。如果材料記載與實際決策過程有出入，先查清原因。事後補寫的文件無法證明一項當時並未發生的決策。
自查結束後，應該得到什麼？
已確認的事實：董事會何時開會、參會人員當時在哪裡、會上通過了哪些決議。
記錄有出入的地方：例如郵件和會議紀要對同一項決定的時間或內容記載不同。
待核實的問題：例如董事的授權範圍不清楚、總部的審批是否屬於最終批准，或哪些關鍵記錄還沒找到。
把記錄交給管理層、財務、法務或稅務顧問，由相關人員繼續核實。查完這一筆交易，再用同樣的方法核對相關年度的其他重大決策和整體管理安排。
一筆交易只能作為發現問題的起點。企業仍需核對相關年度其他重大決策及整體管理安排，才能更完整地評估稅務居民身份。
04
三類特殊情況，還需要查哪些規則？
如果企業存在以下情況，應進一步核對。
① 董事通過視頻會議決策
核對開會時哪些董事實際在新加坡，並確認這些董事是否有權作出戰略決策。公司設有董事會主席的，也要核對主席當時在哪裡。
IRAS規定，至少50%的相關董事實際身處新加坡，或董事會主席在新加坡等情況，通常可支持將虛擬會議中的戰略決策視為在當地作出。
核對人員所在地時，也要確認會上實際作出了哪些決定。
② 外資投資控股公司
外資持有的投資控股公司，如果收入全是被動收入，或收入全部來自境外，IRAS通常不會將其視為新加坡稅務居民。
這類公司申請COR時，需要說明公司的業務如何在新加坡受到實際控制與管理，以及在當地設立辦公室的商業原因。
公司還須滿足至少一項本地人員或管理條件，包括有至少一名在新加坡任職的非掛名執行董事、有至少一名在新加坡任職的關鍵員工，或由設在新加坡的關聯公司管理。
③外國公司的新加坡分公司
外國公司在新加坡設立分公司後，通常仍由境外總部負責控制和管理，因此一般不被視為新加坡稅務居民。
在特殊情況下，如果新加坡分公司實際負責整個公司的控制與管理，而且公司有合理理由未在新加坡註冊成立，IRAS可能簽發COR。
05
稅務居民證明COR，如何申請？
COR全稱為Certificate of Residence，由IRAS簽發，證明公司在指定日曆年度屬於新加坡稅務居民。
企業通常憑此向其他稅務管轄區申請避免雙重徵稅協定（DTA）下的相關稅收優惠。
取得COR不代表協定優惠自動適用。企業仍須符合相關協定的資格要求，包括適用情況下的受益所有人及反濫用規定。
COR年度和課稅年度有什麼區別？
COR證明的是某個日曆年度的稅務居民身份。判斷公司在某個課稅年度（YA）是否為稅務居民時，IRAS通常看前一個日曆年度的控制與管理情況。
例如，判斷公司在YA2027是否為新加坡稅務居民，要看2026年的實際控制與管理情況。如果公司需要證明自己在2026年是新加坡稅務居民，就應申請2026年度的COR。
所以，公司到了2027年才設立辦公室或聘用管理團隊，仍需用2026年的實際決策記錄說明當年的管理情況。
COR如何辦理？
一般情況下，公司或獲授權的稅務代理可在線提交申請。
[IRAS myTax Portal](https://mytax.iras.gov.sg/)
提交前，準備好以下信息。
申請人的Singpass，以及公司的唯一實體編號（UEN）。
需要開具COR 的日曆年度。
境外收入的來源地、收入性質等信息
可申請的年度：通常可以申請當年及往前四個日曆年度的COR。每年10月起，也可以提前申請下一年度的COR。以2026年11月為例，通常可申請2022至 2026年度的COR，也可提前申請2027年度的COR。
處理時間：常規線上申請處理時間為收到申請後7個工作日。是否簽發COR，取決於審核結果。
提交前，先核對公司在COR所對應年度的實際決策安排，再確認相關收入是否符合稅收協定的優惠條件。
總結 已經在新加坡設立公司的企業，可以從最近一筆重大投資或融資入手，按第03節的四步流程核對董事會的權限、決策地點和相關記錄，再把核對範圍擴大到相關年度的其他重大決策。 如果總部的審批權限還不清楚、不同記錄之間有出入，或擬申請 COR 的年度缺少關鍵記錄，可以在提交申請前逐項核實。
