前天，「境外補稅」再次刷屏新加坡新移民和朋友們的朋友圈。
很多人都知道現在「境外收入」也要徵稅。
但是哪些收入屬於「境外收入」？哪些要補稅？得補多少？
對於長期在中國、新加坡工作生活的人，又有哪些稅是可以避免雙重徵稅的？
椰子為大家深扒新加坡、中國避免雙重徵稅協定。
只要你是中國或新加坡的稅務居民，這份協定就對你有效。
不管你是個人，還是公司；
不管你是在中國賺錢，還是在新加坡賺錢；
只要你的「稅務身份」屬於中方或新方，這份協定就管得到你。
它解決的核心問題只有一個：
同一筆收入，不能被新加坡、中國兩國各收一次稅。
今天這份說明十分重要。有需要的朋友記得轉發收藏↓
具體協定細節如下👇
1
這份協議給誰用
這份協議就是解決「中國和新加坡兩邊都有稅」的問題。
只要你是：
中國稅務居民
或新加坡稅務居民
你在中、新兩國之間產生的收入（工資、投資收益、生意收入等），就適用這份協議。
它不是給「遊客」用的，是給「長期生活、工作、投資在兩地的人」用的。
所以如果有人跟你說：
「我人不在中國，就和中國稅務沒關係了。」
「我有新加坡身份，中國就管不到我了。」
圖源：shanghai specials
別信。因為帳不是這麼算的，稅務看的是「稅收居民身份」，不是護照。比如：
你長期在新加坡工作，但：
在中國有家庭
在中國有房產
一年回國時間多
主要經濟利益仍在中國
那你依然可能被認定為中國稅務居民。
結你在新加坡賺的錢，中國稅務局依然有權過問。
所以境外收入要不要補稅，或者適不適用避免兩邊徵稅協定。你要先搞清楚一件事：
我在稅務上，到底屬於誰的人？
也就是：
我是不是中國稅務居民？
我是不是新加坡稅務居民？
有沒有可能「同時被兩邊認定」？
2
適用哪些稅
本協定適用於對所得徵收的一切稅收，不論其徵收方式如何。
中國方面包括：
個人所得稅
企業所得稅
新加坡方面包括：
所得稅（Income Tax）
不包括：
增值稅
消費稅（GST）
關稅
簡單理解：這份協議只管「賺了多少錢要不要交稅」，不管你買東西、過海關、消費交不交稅。
所以：
工資
生意利潤
投資收益
租金
這些算
但：
GST
消費稅
海關稅
不算在裡面
3
誰算稅務居民
誰算中國稅務居民，誰算新加坡稅務居民，按各自國家法律認定。如果一個人同時符合兩個國家的「稅務居民」標準，就要用下面的順序來判定：
看他有沒有「永久住所」，在哪一國
看他「生活和經濟聯繫更緊密」在哪一國
看他「常住在哪個國家」
看他是哪國國籍
實在分不出來，由兩國稅務機關協商決定
簡單理解：如果你跟兩邊都關係密切，那麼那就要排優先級：
房子在哪
家人在哪
錢主要在哪
人長期住哪
護照是哪國
一層一層往下判斷。
4
哪些跨國生意適用
如果一家公司的業務在另一個國家有：
辦公室
工廠
分公司
工地
長期經營場所
就算在對方國家「設立了常設機構」，該國有權對它的營業利潤徵稅。
簡單理解：
你要是公司註冊在中國，但在新加坡有辦公室、有員工、有業務，那新加坡就有權對你「在新加坡賺的錢」收稅，不是說你公司在中國註冊就全部歸中國管。
但是注意了，以下情況不算「常設機構」：
只是存貨
只是展示商品
只是收集信息
只是做廣告
只是臨時輔助活動
也就是說，不是你在一個國家「有點存在感」，就要交企業稅。
比如：
放倉庫
擺樣品
市場調研
廣告宣傳
這些只是「準備工作」，不算真正做生意，不會立刻觸發企業納稅義務。
5
不動產所得
一個人在另一國擁有的不動產（比如房子、土地）所取得的收入，可以由不動產所在國徵稅。包括：
房租
農業收入
林業收入
土地使用收益
即房子在哪個國家，就在哪個國家交稅。
圖源：the straits times
比如：
你是中國人，在新加坡買了房出租，
租金收入 → 新加坡有權收稅。
反過來：
新加坡人，在中國買房出租，
租金收入 → 中國有權收稅。
這個原則很簡單：「房子不走人，稅跟著房子走。」
6
航運和航空運輸所得
如果你公司是做國際航運、國際航空的：
不是看飛機、船飛到哪裡
不是看乘客來自哪裡
而是看：公司真正的管理中心在哪
管理中心在哪個國家，稅就歸哪個國家。這是國際通用規則，避免一趟航班被多個國家同時收稅。
7
關聯企業
這條是專門防「左手倒右手逃稅」的。
如果兩家公司因為關聯關係，人為調整價格、轉移利潤，稅務機關可以按「正常市場價格」重新計算稅。
比如：
中國公司賣貨給新加坡子公司，市場價 100，你內部只算 20，把利潤都留在低稅國家。
稅局有權說：「不行，得按 100 來算稅。」
8
股息（分紅）
凡是：
股票分紅
股權分紅
只要法律上當作「分紅」處理的收入都算。 不是借錢利息，不是工資，是「分紅」。
官方意思：
股息可以在支付國徵稅，但稅率有限制；
居民國也可以對該收入徵稅，並給予抵免。
這就是說兩邊都有資格管這筆錢。
即你在新加坡買股票，拿到分紅：
新加坡可能會預扣一點稅
中國作為你稅務居民國，也可能要算入你收入
但中國會允許你把「已在新加坡交過的稅」拿來抵扣
避免「交兩次完整稅」。所以不是免稅，而是「少交一次」。
圖源：singapore business review
那麼公司所在國，最多只能收多少？ 公司所在國收稅是有「封頂線」的： 如果你是「大股東公司」，也就是如果你直接持有對方公司 ≥25% 股權，那公司所在國最多只能收你 5% 其他所有情況（包括普通人），最多只能收你 10%。 此外，公司交稅和你交稅是兩回事。 公司已經交過企業所得稅≠你拿分紅不用交稅 公司賺的錢先交公司稅 你從公司拿走的錢再交個人分紅稅 這是兩條完全不同的線。 但如果你其實是在「海外做生意」，不是純投資。並且在國外：
有公司
有辦公室
有團隊
有長期業務
你拿分紅只是「把生意利潤轉回來」。 那這筆錢： 稅務上不按「分紅」算， 而按「企業經營收入」算， 要走企業利潤那一套規則，不走分紅這一條。
9
利息
這裡的利息包括：
存款利息
貸款利息
國債利息
債券利息
公司債
附帶的溢價、獎金
只要是「債權產生的收入」，統統算利息。 但有一個不算：遲交罰款產生的滯納金，不算利息。
官方意思：
利息收入也可以在來源國徵稅，但稅率有上限；
居民國也可以徵稅，並提供抵免。
即假如你把錢借給新加坡公司，對方付你利息，新加坡可以收一點稅；
中國作為你稅務居民國，也可能要算你這筆收入，但你能抵扣已經在新加坡交過的部分。
邏輯和股息一模一樣。
圖源：finews asia
如果是存錢發生的利息，則：
你是新加坡稅務居民，
錢存在中國銀行， 利息來自中國， 新加坡有權對這筆利息徵稅。 利息來源國（利息產生的國家）也可以對這筆利息徵稅，但稅率不能超過上限： (a) 如果收利息的是銀行或金融機構 → 不超過 7% (b) 其他所有情況，包括普通人/公司 → 不超過 10% 也就是說這筆錢：
居民國可以收稅
來源國也可以收稅
但來源國不能亂收，稅率被封死了
10
特許權使用費
版權、專利、商標、技術使用費，可以在來源國徵稅，稅率受限制；居民國給予稅收抵免。
舉個例子，比如你把一個技術授權給新加坡公司用，他們每年給你「使用費」，那麼——
新加坡有權收一部分稅；
中國在你報稅時，允許你抵扣這部分已交稅款。
這條特別常見於：
科技公司
IP授權
跨國品牌合作
因此不管是房子、船、飛機、分紅、利息、技術費，每一種收入都有：
誰先收
誰補收
怎麼抵扣
目的是讓你只交一次「完整稅」，不是兩國各交一整份。
11
資本利得（賣資產賺的錢）
轉讓財產取得的收益，通常由財產所在地或轉讓人居住國徵稅，不同類型資產規則不同。
即你賣東西賺錢，稅看你賣的是什麼：
賣房子 → 房子在哪個國家，就在哪個國家交稅
賣公司股份、股票 → 主要看你是哪個國家的稅務居民
比如：
中國人，在新加坡賣房賺了錢。→ 新加坡收稅
中國人，在新加坡賣股票賺錢→ 通常算中國收入，中國徵稅（是否實際征要看中國稅法）
簡單理解就是房產看「房子位置」，金融資產看「人」。
12
受僱所得（打工工資）
工資一般在工作實際發生地徵稅；
但如果滿足「短期工作三條件」，可以只在居民國交稅。
三個條件是：
在對方國家停留不超過 183 天
工資不是由對方國家的公司支付
工資不是由對方國家的機構承擔
同時滿足 → 只在居民國交稅。
圖源：singapore business review
舉個例子，你是中國人，去新加坡短期出差。如果：
呆不到半年
工資還是中國公司發
成本也是中國公司出
那麼：
→ 新加坡不收你稅
→ 你只在中國報稅
但如果：
在新加坡長期工作
工資由新加坡公司發
那麼：
→ 新加坡要收稅
→ 中國不再重複收（通過協定避免雙重徵稅）
13
董事費
公司董事從公司拿到的報酬，可在公司所在地國家徵稅。
假如你是中國人，做新加坡公司的董事：
→ 董事費，新加坡可以收稅
你是新加坡人，做中國公司的董事：
→ 董事費，中國可以收稅
跟你住哪沒太大關係，跟「公司在哪」關係更大。
14
藝術家和運動員
演藝人員、運動員的收入，在演出或比賽發生地徵稅。
假如明星來新加坡開演唱會→ 新加坡收稅
新加坡運動員來中國比賽→ 中國收稅
這類錢「現場賺，現場交」。
15
養老金
私人養老金一般只在居民國徵稅。
你以後退休了：
如果你是中國稅務居民→ 養老金主要在中國交稅
如果你是新加坡稅務居民→ 在新加坡處理
也就是說，不管你是賣資產、打工、當董事、表演、退休，每一種錢，稅都跟著最合理的一方走。
