新加坡的海外來源收入稅務知識

新加坡的海外來源收入稅務知識

新加坡居民企業稅收總原則

新加坡不對資本利得徵稅。

新加坡產生的收入或來源於新加坡的收入（「新加坡來源」），或在新加坡收到來源於新加坡境外的收入（「境外來源」）均須在新加坡納稅，除非另有豁免。

新加坡的海外來源收入稅務

新加坡的稅務實行屬地性質。在新加坡產生或累積的收入，以及在新加坡收取的外國來源收入，都會被徵稅。

在全球化的趨勢下，很自然地許多新加坡稅務居民公司的收入都來自於海外。當海外收入匯入新加坡並被領取則會被徵稅，並可能會導致被雙重徵稅 – 一次是在國外，另一次是該筆海外收入匯入新加坡後。

要確定某筆收入來源的正確地點，可能有點複雜而且具爭議性。沒有一種通用條規可以應用在每種情況來確定某筆收入是源自新加坡還是海外。這取決於收入的性質和產生這個收入的交易方式。

以下幾點用來確定某筆收入的來源：

確定產生相關盈利的營運，並確定這些營運作發生的地點。

如果在海外沒有業務，而主要營運地點位於新加坡，則該業務所賺取的收入很可能會被視為來自新加坡。

確定買賣合約生效的地點（從貿易商品賺取盈利的地點），例如協商、簽訂和執行合約。

對於以賺取佣金為業務的公司，需確定旗下代理哪裡進行工作。如果這些活動在新加坡進行，則收入將被視為來自新加坡。

對於已確定來自外國的收入，接著重要的是，確定該收入是否於新加坡收取。來自新加坡以外地區的收入，在下列情況下，被視為在新加坡收取：

以現金、支票、利息、電子轉帳等形式匯入、發送或帶入新加坡;

用於清償任何在新加坡進行的貿易或商業債務; 或

用於購買任何帶入新加坡的流動資產（例如與您生意相關的設備或原材料）。

稅收優惠

如上所述，外國來源的收入可能會被徵稅兩次 – 一次是在外國，另一次是當該筆收入匯往新加坡時。不過，有的稅收優惠可以緩解被雙重徵稅的問題。

新加坡稅務居民公司可從外國來源的收入豁免計劃（FSIE）受益，在下列特定的海外收入里享有免稅：

來自海外的股息

海外分行的盈利

來自海外的服務收入

要獲得免稅必需符合三項條件：

當在新加坡收到該筆來自海外的收入時，產生該筆收入的海外國家最高的企業稅率（標題稅率）至少是15%;

該筆收入在海外已經被徵稅。外國所得稅的稅率可以與標題稅率（headline tax rate）不同；以及

當局認為免稅將對該居民公司有利。

免稅條件

要享有免稅，您必須在所得稅申報表中提供以下資料:

收入的性質和數額;

該筆收入來自的管轄區；

海外司法管轄區的標題稅率; 以及

已在獲得該筆收入的外國轄區內納稅。這是為了符合「須納稅（subject to tax）」的條件。

「須納稅」的條件

為了符合這個條件，在新加坡收到的特定海外收入必須在該海外國家納稅。在新加坡收到的海外來源股利，或應付的外國稅務包括：

股利稅（dividend tax），即外國對股息收入徵收的所得稅;

直接稅（underlying tax），即支付股利的公司應付的股利所得稅。

實質性商業活動的「須納稅」減免

如果由於在海外進行實質性商業活動而獲得稅收獎勵，導致該筆收入在該國外被豁免稅務，那麼，這樣的情況將被當局視為符合「須納稅」條件。但是必須準備和保留以下文件：*

公司聲明，證實因在該海外國家進行實質的商業活動而導致收入獲得該國當局豁免納稅；以及

外國司法機關發出的稅務獎勵證明/批准函（副本）。至於外國獲得的股利，需要出示股利憑證（若適用），證明由於公司在該國家有實質性業務活動而給予稅收優惠，說明該股利分行是免稅的。

如果上述外國來源收入豁免計劃（FSIE）不適用，新加坡居民公司或可為它已在新加坡所納的稅，要求外國稅務抵免，以減輕雙重徵稅負擔。

以下是可以申領的稅收抵免類型：

單邊稅務抵免（UTC） – 若收入是從一個與新加坡沒有避免雙重徵稅協定（DTA）的國家匯出; 或

雙重徵稅減免（DTR） – 若收入是從一個與新加坡有DTA協定的國家匯出。

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