每逢3月或4月報稅時，總有人如夢初醒，想辦法減少所得稅的重擔，殊不知大多可行的辦法皆為時已晚。
這些降低稅款的途徑，都必須在每年12月31日或之前處理妥當，否則一過午夜，除非是極特殊的情況，一切「搶救」均是徒然。
既然如此，為何不在歲末之前，趁著還有至少一個月的時間，穩穩噹噹、輕輕鬆鬆地把既可減稅，又適用於自己處境的途徑都參考一遍，然後付諸行動。
在職場上打拚的公民和永久居民納稅人，可自行決定且最為緊要的減稅途徑之一，莫過於退休輔助計劃（Supplementary Retiremen Scheme）。
獨立財富策劃師姚玉冰在接受《聯合早報》訪問時說：「退休輔助計劃不僅有助減少稅款，還可藉此制定計劃，進一步補充退休後的收入。」
在2019年投入該計劃的現金，可從應繳稅收入（chargeable income）扣除，類似公積金存款的情況，故而能在2020估稅年免稅。據觀察，收入較高者所省下的稅款可高達1000元至2000元。
切記，這筆款項面對的其實是一種遞延所得稅（deferred income tax），換言之，戶頭裡的錢終究還是得繳稅的。到了法定退休年齡開始提款，所提取出來的款項，只有50％當成應繳稅收入，另外50%完全免稅。
根據新加坡稅務局官網，目前的法定退休年齡是62歲，倘若那時候退休輔助計劃戶頭的擁有者已無收入，每年從該戶頭提取4萬元，再基於新加坡首2萬元應繳稅收入的個人所得稅稅率為零，這整筆4萬元的提款將不必繳付任何稅款。
就如姚玉冰所言，戶頭裡的款項還可用來投資，善用等待退休的時間，爭取更高的回報率而不是在計劃下虛度光陰。不過，獨立財務顧問許貴鳳提醒：「當戶頭裡的錢增長時，意味將來提款時須付的個人所得稅會更高。」
為了解決投資回報太好的「困境」，尚有一技可施，那便是通過10年分散提款。這麼做通常可節省更多稅款。
這項計劃是為了鼓勵公民和永久居民，利用現金為自己的退休生活做額外準備，一旦把現金投入計劃中，便不宜提早取出；除非是獲批准的特殊情況，否則在法定退休年齡前提出的款項，在全額承擔稅款之餘，還要面對罰款。
SRS戶頭該存入多少？
存款額設有頂限，方程式為絕對收入基數（absolute income base）乘以17個月，因此新加坡公民和永久居民每年最多可存入1萬5300元。
還有一事，只有外國人或新加坡永久居民從SRS戶頭提款時，提款額須繳納預扣稅（withholding tax），新加坡公民則無此負擔。
即使這項計劃好處甚多，楊玉冰和許貴鳳皆指出，人們通常碰到的是資金流動問題。要麼過於謹慎而不敢採用該計劃，要麼過於積極而不計後果地投入金額。其實，理財要深思：在撥出緊急資金和短期目標儲蓄之後，是否還有現金可投入退休輔助計劃以享有減稅的好處？年底縱使有花紅，卻也是過節消費的時候，大家仍要量力而為。
目前提供退休輔助計劃的三家銀行是星展集團（DBS）、大華銀行（UOB）和華僑銀行（OCBC）。若想獲得該項估稅扣稅，得在每年12月31日或銀行定下的截止日期前投入款項，以較早者為準。
用現金填補公積金戶頭
減少稅款的另一個有效途徑是用現金填補公積金戶頭，這裡只限特別戶頭（Special Account）和退休戶頭（Retirement Account），而填補的對象可以是自己、配偶、自己和配偶的父母、祖父母、外公外婆，以及兄弟姐妹。
與退休輔助計劃的情形相同，公積金現金填補估稅扣稅（CPF Cash Top-up Relief）也設有不同條件和上限。填補自己戶頭的估稅扣稅上限為7000元，填補他人的上限亦為7000元，共計1萬4000元，各自視填補數額為多少，以數額和上限的較低者為準。
此外，以2020年估稅年為例，55歲及以上接獲填補的人，填補的數額不可超出超額存款（Enhanced Retirement Sum），即26萬4000元，扣除退休戶頭儲蓄後的金額。同時，由於稅務減免以基本的退休需求為準，任何超出全額存款（Full Retirement Sum），即17萬6000元，扣除退休戶頭儲蓄後的金額，將不能獲得任何扣稅優惠。
規劃節稅須注意事項
在規劃節稅的過程中，以下幾點提醒可供納稅人參考。所有人的個人所得稅估稅扣稅額的上限為8萬元。
考慮到針對一個孩子的合格子女估稅扣稅（Qualifying Child Relief）或殘障子女估稅扣稅（Handicapped Child Relief），再加上在職母親子女估稅扣稅（Working Mother's Child Relief）的估稅扣稅額上限為5萬元，身為母親的納稅人在累計所有估稅扣稅後，須先確保本身的估稅扣稅額沒有超出8萬元上限，才考慮要不要、要撥多少現金到退休輔助計劃或填補公積金以減少稅款。
如果觸及上限，獨立財富策劃師許貴鳳說，還有個辦法可減少稅款：捐款。只要捐款對象是一個公益機構（Institutions of Public Character），捐款的2.5倍可用來減少應繳稅收入。
新加坡的稅制是累進式的（progressive），收入越高要繳納的稅也越高。納稅人的首2萬元應繳稅收入的個人所得稅率為零，目前最高的個人所得稅率是22％，而這兩端之間有不同稅階（tax bracket）。當上述各種方法足以降低稅階的時候，減稅的效果會更大。
最後，通過財路（GIRO）繳稅亦不失為上策，既可免利息分期付款，還能靈活處理現金流。具體如何實踐以上的計算與方法，則得仰賴財富顧問視個人情況推演。
退休存款計劃發放入息的年限將從95歲縮短到90歲，也就是公積金會員最遲到90歲就能從退休戶頭把儲蓄連帶利息領完。人力部估計，已經開始領取入息的約16萬會員中，超過6萬人——即三分之一的每月入息會增加。
退休存款計劃發放入息的年限將從95歲縮短到90歲，也就是公積金會員最遲到90歲就能從退休戶頭把儲蓄連帶利息領完。（檔案照）
人力部長楊莉明昨天在國會裡就公積金（修正）法案提出二讀時，透露已完成對公積金退休存款計劃（Retirement Sum Scheme）的檢討，並決定就公眾反饋把發放年限縮短，會員的存款最遲到90歲就會發放完畢，而不是現在的95歲。
受這次改變影響的主要有兩種會員，一是在明年7月1日或之後滿65歲、屆時可領取入息的人；二是已在開始領取入息的會員，若他們的入息隨著發放期縮短而增加，將從明年1月起領取較高入息。
對於第一種較年輕的會員，退休存款計劃相信在未來不會再是最主要的退休計劃。這是因為1958年或之後出生的人，只要65歲時退休戶頭有超過6萬元存款，就得自動加入屬於年金（annuity）制度的公積金終身入息計劃（CPF LIFE），終身領取入息，但他們要等到2023年才開始拿錢。這類會員如果存款不足6萬元，才屬於退休存款計劃。
至於第二種會員，人力部受詢時透露，目前有約16萬人已開始領取入息，其中約6萬人的入息會增加，他們會收到信件通知。
楊莉明說：「目前已經在領取入息的會員，經這個調整後入息要嘛不變，要嘛更高，沒有人會減少。」
人力部舉例，以一名在2009年滿55歲、退休戶頭當時有5萬3000元的會員來說，他的戶頭到了2019年已漲至8萬5000元。假設他今年開始領取入息，目前每月可領取470元入息，直到95歲。調整後，他每月可領取520元，直到90歲，每月多拿50元。
不過，那些存款不多、原本就會在90歲之前把錢領完的人，預料入息不會隨著發放期縮短而增加。每個會員的具體入息調整要視年齡、存款、現有入息和是否曾從退休戶頭提款或做填補等因素而定，會員可向公積金局詢問詳情。
退休存款計劃原稱最低存款計劃（Minimum Sum Scheme），主要特點是讓會員用約20年的時間，以4％的複利領完退休存款。政府在2008年和2016年又分別為每人的存款注入1％的額外利率和附加額外利率，讓會員可領更久的入息。
楊莉明說，調整前，五分之四的會員在有生之年都有入息應付生活開銷，調整後，這類會員會下降至三分之二，但會員可在80歲之前加入終身入息計劃，保有入息。
她也多次強調，會員可開始領入息的年齡不變，1954年或之後出生的國人依然是65歲。會員可選擇推遲領取，如果什麼都不做，入息會在他們70歲時起自動發放。
